2019年注會(huì)《稅法》每日一練：資源稅（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：盧旺達(dá)2019-02-21 10:04:31

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【單選】

某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.51萬(wàn)元、儲(chǔ)備費(fèi)2.34萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(　　)萬(wàn)元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

cpa稅法

【答案】D

【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.30(萬(wàn)元)。

本題考查原油資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】銷(xiāo)售原油同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的賠償金、儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。另外，計(jì)稅銷(xiāo)售額為不含增值稅銷(xiāo)售額，要價(jià)稅分離后計(jì)算資源稅。

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