2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅（5）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：盧旺達(dá)2019-02-25 10:35:35

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雖然過(guò)去不能改變，但是未來(lái)可以。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，不管大家之前的備考狀態(tài)如何，請(qǐng)從現(xiàn)在開(kāi)始，珍惜備考時(shí)間，只要肯努力，就會(huì)有希望。

【多選】

甲公司為“三新”企業(yè)，2017年發(fā)生的研發(fā)支出為360萬(wàn)元，其中資本化部分為200萬(wàn)元。2017年7月1日該自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。稅法規(guī)定：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo);稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限和方法與會(huì)計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日，甲公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

A.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為190萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為285萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異為95萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元

cpa會(huì)計(jì)

【答案】ABC

【解析】2017年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/10×6/12=190(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=190×150%=285(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=285-190=95(萬(wàn)元)，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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