人生的目標確定容易，實現(xiàn)難，如果不去行動，那么連實現(xiàn)的可能都沒有。生活的美好之處就在于，只要努力，生活中就會有驚喜。注冊會計師備考，希望大家繼續(xù)努力奮斗！

會計

【多選】

甲公司自行建造的C建筑物于2×15年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×17年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×17年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×17年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2×17年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2×17年應交所得稅為3625萬元

D.2×17年所得稅費用為3750萬元

【答案】ABD

【解析】2×17年投資性房地產(chǎn)增加的應納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2×17年按稅法規(guī)定應計提的折舊額)=840(萬元)，應確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)，選項A正確;2×17年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200(累計公允價值變動收益)+6800/20×2(至2×17年12月31日按稅法規(guī)定累計應計提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470(萬元)，選項B正確;2×17年應交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項C錯誤;2×17年所得稅費用=3540+210=3750(萬元)，選項D正確。

關鍵詞：投資性房地產(chǎn)相關所得稅的處理

解題思路：會計上投資性房地產(chǎn)公允價值上升500，期末賬面價值=期初賬面價值+500，稅法認可計稅基礎=期初賬面價值-折舊，增加應納稅暫時性差異=500+340=840，本期形成遞延所得稅負債=840×25%=210。應交稅費=(會計利潤15000-應納稅差異840)×25%=3540。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=210+3540=3750。

【提示】計算遞延所得稅負債期末余額，直接按照期末賬面價值與計稅基礎的差額乘以所得稅稅率計算即可。

審計

【單選】

在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖?　　)。

A.詢問適當人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

【答案】C

【解析】選項C不恰當。注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序：(1)詢問適當人員;(2)觀察企業(yè)經(jīng)營活動;(3)檢查相關文件;(4)重新執(zhí)行控制。

財管

【多選】

下列預算中，通常屬于短期預算的有(　　)。

A.資產(chǎn)負債表預算

B.直接材料預算

C.資本預算

D.現(xiàn)金預算

【答案】ABD

【解析】資本預算主要為預算期在一年以上的長期預算。

全面預算按其涉及的預算期分為長期預算和短期預算。長期預算包括長期銷售預算和資本預算，有時還包括長期資本籌措預算和研究與開發(fā)預算。短期預算是指年度預算，或者時間更短的季度或月度預算，如直接材料預算、現(xiàn)金預算等。

經(jīng)濟法

【多選】

甲將自己的房屋出租給乙，租期為2年。在租賃期間，甲又與丙簽訂了房屋買賣合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有(　　)。

A.甲與丙簽訂的買賣合同無效，因為甲未取得乙的同意

B.甲應當提前通知乙房屋將要出售

C.乙在同等條件下有權優(yōu)先于丙購買該房屋

D.如丙購買了該房屋，則丙有權決定甲、乙之間的原房屋租賃合同是否繼續(xù)履行

【答案】BC

【解析】(1)出租人出賣租賃房屋的，應當在出賣之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買的權利;(2)租賃物在租賃期間發(fā)生所有權變動的，不影響租賃合同的效力。

稅法

【多選】

下列關于環(huán)境保護稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有(　　)。

A.納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人應當向機構所在地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅

C.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

D.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】AD

【解析】選項B：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。選項C：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。本題考查環(huán)保稅的征收管理。

戰(zhàn)略

【單選】

張明、李紅兩個人都于今年一月收到了美國某大學的錄取通知書。張明三月初拿到簽證后就在一家航空公司的網(wǎng)站上訂購了八月的赴美機票，李紅七月中旬在同一家航空公司的網(wǎng)站上購買了八月赴美機票，價格比張明買的機票貴了大約1000元。這家航空公司的定價屬于(　　)。

A.差別定價法

B.滲透定價法

C.撇脂定價法

D.掠奪定價法

【答案】A

【解析】產(chǎn)品差別定價法：是指企業(yè)對同種同質(zhì)的產(chǎn)品或服務以兩種或兩種以上的價格來銷售，價格的不同并不是基于成本的不同，而是企業(yè)為滿足不同消費層次的要求而構建的價格結構。這家航空公司的定價屬于時間差別定價。

人生就是會有許多這樣的奇跡，看似比登天還難的事情，有時輕而易舉就可以做到，其中的差別就在于非凡的信念。預祝大家順利通關2019年注會考試！

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