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會計

【多選】

甲公司于2×16年12月31日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日，該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×17年12月31日的公允價值為900萬元。甲公司2×17年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為15%，從2×18年開始，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×17年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為84.375萬元

B.2×17年應(yīng)交所得稅為1179.375萬元

C.2×17年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為20.625萬元

D.2×17年所得稅費(fèi)用為1200萬元

【答案】AB

【解析】2×17年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值900萬元，其計稅基礎(chǔ)為取得成本扣除按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額后的金額，即計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(900-562.5)×25%=84.375(萬元)，選項A正確;2×17年應(yīng)交所得稅=[8000-(900-800)-750÷20]×15%=1179.375(萬元)，選項B正確;2×17年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=[(900-800)+750÷20]×25%=34.375(萬元)，選項C錯誤;2×17年所得稅費(fèi)用=1179.375+34.375=1213.75(萬元)，選項D錯誤。

審計

【單選】

下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的是(　　)。

A.對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)

B.復(fù)核和調(diào)節(jié)

C.授權(quán)與審批

D.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

【答案】D

【解析】選項D屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制

財管

【多選】

用列表法編制的彈性預(yù)算，主要特點(diǎn)有(　　)。

A.不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與實際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，控制成本比較方便

B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)直接在預(yù)算中反映

C.評價和考核實際成本時往往需要使用內(nèi)插法計算實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

D.不以成本性態(tài)分析為前提

【答案】ABC

【解析】本題的主要考核點(diǎn)是列表法編制的彈性預(yù)算的主要特點(diǎn)。采用列表法編制彈性預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個不同水平，然后分別計算各項預(yù)算值，匯總列入一個預(yù)算表格。由于列表法以一系列的業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算，因此知道了實際業(yè)務(wù)量后，通過在表格中一系列業(yè)務(wù)量中尋找與實際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算業(yè)務(wù)量，就可以得到近似的預(yù)算成本，故選項A正確。在列表法預(yù)算中，混合成本中的階梯成本和曲線成本，都是按總成本性態(tài)模型計算填列的，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本，這也是列表法與公式法的根本區(qū)別之一，故選項B也正確。列表法的一個缺點(diǎn)在于，在評價和考核實際成本時，往往需要使用內(nèi)插法來計算實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，因為列表法編制的彈性預(yù)算只是列示了若干個業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算成本，這樣實際業(yè)務(wù)量就與表格中所列示的彈性業(yè)務(wù)量不可能完全相同，這就需要利用內(nèi)插法來計算實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，故選項C正確。彈性預(yù)算是按成本的不同性態(tài)分類列示的，選項D錯誤。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

甲公司向乙銀行借款1000萬元，甲公司未按約定的借款用途使用借款。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，乙銀行可以采取的措施有(　　)。(2003年)

A.停止發(fā)放借款

B.提前收回借款

C.解除借款合同

D.按已確定的借款利息雙倍收取罰息

【答案】ABC

稅法

【多選】

環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，其中具體適用稅額的確定和調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案的應(yīng)稅污染物有(　　)。

A.大氣污染物

B.固體廢物

C.水污染物

D.噪聲

【答案】AC

【解析】環(huán)境保護(hù)稅四大稅目中的兩個——應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。參考教材P361。

戰(zhàn)略

【多選】

在20世紀(jì)80年代，我國Y牌衛(wèi)生紙專門針對高收入的消費(fèi)群體，是高檔衛(wèi)生紙的代表，使用Y牌衛(wèi)生紙是富有的象征。下列選項中，屬于我國Y牌衛(wèi)生紙競爭戰(zhàn)略實施條件的有(　　)。

A.購買者群體之間在需求上存在著差異

B.價格競爭是市場競爭的主要手段，消費(fèi)者的轉(zhuǎn)換成本較低

C.目標(biāo)市場在市場容量、成長速度、獲利能力、競爭強(qiáng)度等方面具有相對的吸引力

D.企業(yè)資源和能力有限，難以在整個產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)成本領(lǐng)先或差異化，只能選定個別細(xì)分市場

【答案】ACD

【解析】“我國Y牌衛(wèi)生紙專門針對高收入的消費(fèi)群體”說明我國Y牌衛(wèi)生紙采用的競爭戰(zhàn)略類型是集中化戰(zhàn)略。集中化戰(zhàn)略的實施條件包括：①購買者群體之間在需求上存在著差異;②目標(biāo)市場在市場容量、成長速度、獲利能力、競爭強(qiáng)度等方面具有相對的吸引力;③在目標(biāo)市場上，沒有其他競爭對手采用類似的戰(zhàn)略;④企業(yè)資源和能力有限，難以在整個產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)成本領(lǐng)先或差異化，只能選定個別細(xì)分市場。選項B屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的實施條件，故本題選項A、C、D是正確答案。

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