2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)負(fù)債表（2）
學(xué)習(xí)總是需要一點(diǎn)一滴的積累，并不是一蹴而就的，就像砌磚，總要結(jié)結(jié)實(shí)實(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，我們要踏踏實(shí)實(shí)學(xué)習(xí)，畢竟結(jié)果不會(huì)陪你演戲。
【單選】
新華公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。新華公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，匯算清繳日為2月28日。2017年10月20日銷售一批商品給大海公司，取得收入120萬(wàn)元(不含增值稅)。商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，新華公司按照以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨，且已經(jīng)確認(rèn)收入不會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)回，從而確認(rèn)收入120萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元。2017年12月31日，該筆貨款尚未收到，新華公司已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提2%的壞賬準(zhǔn)備。2018年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批商品被退回，相關(guān)退貨手續(xù)已完成。不考慮其他因素，則該項(xiàng)銷售退回對(duì)新華公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告未分配利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.-12.89
B.-11.6
C.-17.19
D.0
【答案】B
【解析】該項(xiàng)銷售退回對(duì)新華公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告未分配利潤(rùn)的影響金額=[-120+100+120×(1+17%)×2%]×(1-25%)×(1-10%)=-11.6(萬(wàn)元)
相關(guān)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 120
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4
貸：應(yīng)收賬款 140.4
借：庫(kù)存商品 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：壞賬準(zhǔn)備 2.81
貸：以前年度損益調(diào)整 2.81
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 4.3
貸：以前年度損益調(diào)整 4.3
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 12.89
貸：以前年度損益調(diào)整 12.89
借：盈余公積 1.29
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1.29
虛心使人進(jìn)步，驕傲使人落后。我們?cè)诳磿耐瑫r(shí)，需要做一些習(xí)題鞏固基礎(chǔ)知識(shí)。東奧小編已將今日注會(huì)考試習(xí)題為大家奉上，快來(lái)練習(xí)吧！
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