思想如鉆子，必須集中在一點(diǎn)鉆下去才有力量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考時(shí)，一定要集中注意力，在有限的時(shí)間內(nèi)，多學(xué)些知識(shí)。

會(huì)計(jì)

【單選】

2×17年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25%，則編制2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(　　)萬元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

【解析】因設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷而影響2×17年度合并凈利潤(rùn)的金額=[(1000-800)-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部交易對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響

解題思路：

抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益，應(yīng)當(dāng)是減少合并凈利潤(rùn)的。因抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響其實(shí)就是內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤(rùn)的金額。

2×17年末，固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=(1000-800)-(1000-800)/10×9/12=185(萬元)，對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額=185×(1-25%)=138.75(萬元)。即，抵銷未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤(rùn)138.75萬元。

參考會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

   貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

       固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　15

   貸：管理費(fèi)用　　　　　　　 15[(1000-800)/10×9/12]

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　46.25[(200-15)×25%]

   貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 46.25

所以，應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)的金額=200-15-46.25=138.75(萬元)。

審計(jì)

【單選】

下列各項(xiàng)中，審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)不存在區(qū)別的是(　　)。

A.收集審計(jì)證據(jù)的程序

B.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低

C.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低

【答案】D

【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，它不隨鑒證業(yè)務(wù)類型的不同而不同。

財(cái)管

【多選】

經(jīng)濟(jì)增加值與剩余收益的聯(lián)系和區(qū)別體現(xiàn)在(　　)。

A.部門剩余投資收益通常使用稅前部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和稅前投資報(bào)酬率計(jì)算，而部門經(jīng)濟(jì)增加值使用部門稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和加權(quán)平均稅后資本成本計(jì)算

B.資本市場(chǎng)上權(quán)益成本和債務(wù)成本變動(dòng)時(shí)，計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值和剩余收益時(shí)需調(diào)整加權(quán)平均資本成本

C.剩余收益業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)旨在防止部門利益?zhèn)φw利益;而經(jīng)濟(jì)增加值旨在促進(jìn)股東財(cái)富最大化

D.當(dāng)稅金是重要因素時(shí)，經(jīng)濟(jì)增加值比剩余收益可以更好地反映部門盈利能力

【答案】ACD

【解析】經(jīng)濟(jì)增加值與公司的實(shí)際資本成本相聯(lián)系，因此是基于資本市場(chǎng)的計(jì)算方法，資本市場(chǎng)上權(quán)益成本和債務(wù)成本變動(dòng)時(shí)，公司要隨之調(diào)整加權(quán)平均資本成本。計(jì)算剩余收益使用的部門要求的報(bào)酬率，主要考慮管理要求及部門個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的高低，所以選項(xiàng)B不正確。

選項(xiàng)A，計(jì)算剩余收益時(shí)，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)利潤(rùn)是稅前的，這樣對(duì)應(yīng)的要求的必要報(bào)酬率也是稅前的。即剩余收益沒有考慮所得稅。所以選項(xiàng)D也正確。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于重整申請(qǐng)人的表述中，正確的是(　　)。

A.債務(wù)人可以直接向人民法院申請(qǐng)重整

B.人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，管理人可以向人民法院申請(qǐng)重整

C.人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，出資額占債務(wù)人注冊(cè)資本5%以上的出資人，可以向人民法院申請(qǐng)重整

D.人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人不能向人民法院申請(qǐng)重整

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)A：債務(wù)人或者債權(quán)人可以直接向人民法院申請(qǐng)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整;(2)選項(xiàng)BCD：債權(quán)人申請(qǐng)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊(cè)資本1/10以上的出資人以及其他債權(quán)人(但不包括破產(chǎn)管理人)，均可以向人民法院申請(qǐng)重整。

稅法

【單選】

下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是(　　)。

A.個(gè)人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率

B.個(gè)人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率

C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：個(gè)人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。

本題考查房產(chǎn)稅的稅率。

【解題關(guān)鍵】房產(chǎn)稅采用比例稅率，有兩檔規(guī)定稅率，另有一檔優(yōu)惠稅率：

戰(zhàn)略

【單選】

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，下列選項(xiàng)說法錯(cuò)誤的是(　　)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)

B.證券、期貨業(yè)務(wù)資格不是上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)具備的資格

C.為企業(yè)內(nèi)部控制提供評(píng)價(jià)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)

D.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試

【答案】B

【解析】上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格，選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。

2019年注會(huì)報(bào)名簡(jiǎn)章和考試大綱已經(jīng)公布，考生在接下來備考時(shí)要以考試大綱為基準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整學(xué)習(xí)計(jì)劃。

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