企業(yè)層面控制的測試_2019年注會《審計》每日一練

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-07-17 11:01:11

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付出不一定會有收獲，但不付出就一定沒有收獲。以下是東奧小編整理的注冊會計師考試習題，小伙伴們要堅持練習哦！千萬不要半途而廢哦！

【單選】

下列各項中，關(guān)于注冊會計師對企業(yè)層面控制的測試的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

A.注冊會計師可以關(guān)注被審計單位管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價是否有適當?shù)姆秶皖l率

B.一般而言，特定服務對象單位與財務報表相關(guān)的風險越小，在進行內(nèi)控測試過程中可能更需要到共享服務中心或其服務對象單位測試與特定服務對象單位相關(guān)的內(nèi)部控制

C.在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時，注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

D.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理屬于注冊會計師審計針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策的考慮因素

cpa審計

【答案】B

【解析】選項B不恰當，一般而言，特定服務對象單位與財務報表相關(guān)的風險越大，在進行內(nèi)控測試過程中可能更需要到共享服務中心或其服務對象單位測試與特定服務對象單位相關(guān)的內(nèi)部控制。

考核點：企業(yè)層面控制的測試。

原因分析：管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評價或定期的系統(tǒng)評價的有效性。

注冊會計師可以關(guān)注被審計單位管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價是否有適當?shù)姆秶皖l率。(選項A正確)

一般而言，特定服務對象單位與財務報表相關(guān)的風險越大，注冊會計師在進行內(nèi)控測試過程中可能更需要到共享服務中心或其服務對象單位測試與特定服務對象單位相關(guān)的內(nèi)部控制。(選項B錯誤)

在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時，注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試。例如，如果管理層對財務報表的定期復核缺乏足夠的精確度，注冊會計師可能需要對被審計單位的財務報表編制流程中的內(nèi)部控制進行測試。但是，如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。(選項C正確)

保持良好的內(nèi)部控制的企業(yè)通常針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務采用相應的內(nèi)部控制政策，在對內(nèi)部控制進行審計時，注冊會計師在這方面可以考慮的主要因素包括(但不限于)：

(1)企業(yè)是否建立了重大風險預警機制，明確界定哪些風險是重大風險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應急處理機制。應急預案、預警機制等相關(guān)的政策和方案應非常明確地傳達到相關(guān)人員，一旦出現(xiàn)緊急情況，企業(yè)能夠在第一時間作出反應，將損失降到最低。

(2)企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。注冊會計師可以關(guān)注突發(fā)事件應急管理機制，例如，事前的預防、發(fā)生突發(fā)事件的應急處理、事后相關(guān)措施的改進。(選項D正確)

時間乃是萬物中最寶貴的東西，但如果浪費了，那就是最大的浪費。2019年注會考試時間為10月19-20日，請考生珍惜時間，踏實備考。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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