稅務(wù)處理_2019年注會(huì)《稅法》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2019-12-20 09:55:04

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人生是一場(chǎng)選擇，也是一種堅(jiān)持。走好選擇的路，而不是選擇好走的路。小奧會(huì)堅(jiān)持整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)。

【單選】

某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2019年1月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付收購(gòu)價(jià)款200萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼;當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉加工成煙絲后銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元;將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元。已知：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。下列對(duì)于甲煙草公司2019年1月的稅務(wù)處理不正確的是（　?。?/p>

A.本月應(yīng)納煙葉稅為44萬(wàn)元

B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為29.04萬(wàn)元

C.本月應(yīng)納增值稅為17.96萬(wàn)元

D.本月應(yīng)納城建稅為1.34萬(wàn)元

cpa稅法

【答案】 D

【解析】（1）煙葉稅=收購(gòu)價(jià)×(1+10%)×20%。

應(yīng)納煙葉稅=200×（1+10%）×20%=44（萬(wàn)元）；

（2）煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，【（收購(gòu)價(jià)+實(shí)際補(bǔ)貼）+收購(gòu)價(jià)×（1+10%）×20%】×扣除率

2018年5月1日至2019年3月31日期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。所以一半用于加工為煙絲的部分的扣除率為12%，直接銷(xiāo)售部分的扣除率為10%。

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200×50%×（1+10%）×（1+20%）×12%+200×50%×（1+10%）×（1+20%）×10%=29.04（萬(wàn)元）；

（3）應(yīng)納增值稅=200×16%+150×10%-29.04=17.96（萬(wàn)元）；

（4）銷(xiāo)售煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=200×30%（煙絲稅率）=60（萬(wàn)元），應(yīng)納城建稅=（17.96+60）×5%=3.9（萬(wàn)元）。

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