2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總2.16

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張津源2020-02-16 10:18:30

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好學(xué)者持之以恒，不斷開(kāi)拓知識(shí)領(lǐng)域突破自我，成就自己的人生。小奧會(huì)堅(jiān)持整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)。

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1050萬(wàn)元，永久性差異資料如下：企業(yè)安置殘疾人支付的工資50萬(wàn)元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款100萬(wàn)元。暫時(shí)性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元，年末余額為125萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，年末余額為200萬(wàn)元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×18年的所得稅費(fèi)用為（　?。?br/>

A.262.5萬(wàn)元

B.287.5萬(wàn)元

C.275萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

cpa會(huì)計(jì)

【答案】C

【解析】甲公司2×18年的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（1050-50+100+50/25%）×25%-遞延所得稅收益（200-150）=275（萬(wàn)元）；或者：2×18年所得稅費(fèi)用=[1050+永久性差異（-50+100）]×25%=275（萬(wàn)元）。
【提示1】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

【提示2】與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用。
【提示3】企業(yè)安置殘疾人員的職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

審計(jì)

【多選】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款函證全過(guò)程保持控制，包括（　　）。

A.選擇適當(dāng)?shù)谋辉?xún)證者

B.設(shè)計(jì)詢(xún)證函

C.發(fā)出詢(xún)證函

D.收回詢(xún)證函

cpa審計(jì)

【答案】ABCD

【解析】

財(cái)管

【多選】

在其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)變動(dòng)中，引起美式看跌期權(quán)價(jià)值下降的有（　?。?。

A.股票市價(jià)下降

B.股價(jià)波動(dòng)率下降

C.到期期限縮短

D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率降低

cpa財(cái)管

【答案】BC

【解析】看跌期權(quán)在未來(lái)某一時(shí)間執(zhí)行，其收入是執(zhí)行價(jià)格與股票價(jià)格的差額。如果其他因素不變，當(dāng)股票價(jià)格下降時(shí)，看跌期權(quán)的價(jià)值上升，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。一種簡(jiǎn)單而不全面的解釋是假設(shè)股票價(jià)格不變，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率越低，執(zhí)行價(jià)格的現(xiàn)值越高，看跌期權(quán)的價(jià)值越高，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負(fù)責(zé)對(duì)乙企業(yè)的自動(dòng)生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行技術(shù)改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準(zhǔn)備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的技術(shù)人員辭職，不能履行合同。有關(guān)乙企業(yè)的權(quán)利，下列說(shuō)法正確的是（　?。?/p>

A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失

B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無(wú)效，并要求甲科研所承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任

C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷(xiāo)合同，并要求甲科研所承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任

D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔(dān)違約責(zé)任

cpa經(jīng)濟(jì)法

【答案】A

【解析】在履行期限屆滿(mǎn)之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)，另一方有權(quán)解除合同并請(qǐng)求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術(shù)服務(wù)合同，在2014年3月簽訂時(shí)生效，甲研究所在5月份明確表示不能履行合同，乙企業(yè)有權(quán)解除合同并要求甲科研所賠償損失。

稅法

【多選】

根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，免征車(chē)輛購(gòu)置稅的有（　?。?。

A.購(gòu)置的新能源汽車(chē)

B.縣政府自用的辦公車(chē)輛

C.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛

D.購(gòu)置掛車(chē)

cpa稅法

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：政府的辦公車(chē)輛沒(méi)有免稅的規(guī)定；選項(xiàng)D：減半征稅。

戰(zhàn)略

【單選】

企業(yè)在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，不僅需要企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，更需要企業(yè)站在戰(zhàn)略管理層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合上述信息可以看出，體現(xiàn)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的特征是（　?。?br/>

A.全員化

B.戰(zhàn)略性

C.二重性

D.系統(tǒng)性

cpa戰(zhàn)略

【答案】B

【解析】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理特征中的戰(zhàn)略性，是指盡管風(fēng)險(xiǎn)管理滲透企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，存在于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的日常管理當(dāng)中，但它主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面，站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。所以本題選項(xiàng)B是正確答案。

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