2020年注冊會計師考試每日一練匯總2.16

來源：東奧會計在線責編：張津源2020-02-16 10:18:30

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會計

【單選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，永久性差異資料如下：企業(yè)安置殘疾人支付的工資50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×18年的所得稅費用為（　　）。

A.262.5萬元

B.287.5萬元

C.275萬元

D.300萬元

cpa會計

【答案】C

【解析】甲公司2×18年的所得稅費用=當期所得稅（1050-50+100+50/25%）×25%-遞延所得稅收益（200-150）=275（萬元）；或者：2×18年所得稅費用=[1050+永久性差異（-50+100）]×25%=275（萬元）。
【提示1】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

【提示2】與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益，不影響所得稅費用。
【提示3】企業(yè)安置殘疾人員的職工工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

審計

【多選】

注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款函證全過程保持控制，包括（　?。?br/>

A.選擇適當?shù)谋辉冏C者

B.設(shè)計詢證函

C.發(fā)出詢證函

D.收回詢證函

cpa審計

【答案】ABCD

【解析】

財管

【多選】

在其他因素不變的情況下，下列各項變動中，引起美式看跌期權(quán)價值下降的有（　?。?。

A.股票市價下降

B.股價波動率下降

C.到期期限縮短

D.無風險報酬率降低

cpa財管

【答案】BC

【解析】看跌期權(quán)在未來某一時間執(zhí)行，其收入是執(zhí)行價格與股票價格的差額。如果其他因素不變，當股票價格下降時，看跌期權(quán)的價值上升，選項A錯誤。一種簡單而不全面的解釋是假設(shè)股票價格不變，無風險報酬率越低，執(zhí)行價格的現(xiàn)值越高，看跌期權(quán)的價值越高，選項D錯誤。

經(jīng)濟法

【單選】

2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業(yè)的自動生產(chǎn)線進行技術(shù)改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負責該項目的技術(shù)人員辭職，不能履行合同。有關(guān)乙企業(yè)的權(quán)利，下列說法正確的是（　　）。

A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失

B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無效，并要求甲科研所承擔締約過失責任

C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔締約過失責任

D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔違約責任

cpa經(jīng)濟法

【答案】A

【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)，另一方有權(quán)解除合同并請求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術(shù)服務(wù)合同，在2014年3月簽訂時生效，甲研究所在5月份明確表示不能履行合同，乙企業(yè)有權(quán)解除合同并要求甲科研所賠償損失。

稅法

【多選】

根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，免征車輛購置稅的有（　　）。

A.購置的新能源汽車

B.縣政府自用的辦公車輛

C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

D.購置掛車

cpa稅法

【答案】AC

【解析】選項B：政府的辦公車輛沒有免稅的規(guī)定；選項D：減半征稅。

戰(zhàn)略

【單選】

企業(yè)在進行全面風險管理的時候，不僅需要企業(yè)將風險管理滲透企業(yè)各項活動中，更需要企業(yè)站在戰(zhàn)略管理層面整合和管理企業(yè)層面風險。結(jié)合上述信息可以看出，體現(xiàn)的企業(yè)全面風險管理的特征是（　?。?。

A.全員化

B.戰(zhàn)略性

C.二重性

D.系統(tǒng)性

cpa戰(zhàn)略

【答案】B

【解析】企業(yè)全面風險管理特征中的戰(zhàn)略性，是指盡管風險管理滲透企業(yè)各項活動中，存在于企業(yè)管理者對企業(yè)的日常管理當中，但它主要運用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面，站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風險是全面風險管理的價值所在。所以本題選項B是正確答案。

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