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注冊(cè)會(huì)計(jì)師8月每日一練匯總 〡22考季cpa好課預(yù)售優(yōu)惠

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3 000萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是( )。

A.-50萬(wàn)元

B.0

C.250萬(wàn)元

D.190萬(wàn)元

【答案】A

【解析】環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3 000×10%=300(萬(wàn)元)，20×9年應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元);當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免，即超過(guò)部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50(萬(wàn)元)。甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是-50萬(wàn)元。

審計(jì)

【單選】

關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔和保存期限，以下說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.在審計(jì)工作底稿歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行增加

B.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要修改或增加審計(jì)工作底稿

C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后60天內(nèi)

D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序，或者審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但底稿的記錄不夠充分，均需要修改或者增加底稿。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或者審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄修改底稿的人員及時(shí)間、復(fù)核的人員及時(shí)間以及修改底稿的理由。

稅法

【單選】

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在(　　)內(nèi)退還被執(zhí)行人。(★)

A.1日

B.3日

C.7日

D.10日

【答案】B

【解析】實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于原始取得物權(quán)的有( )。

A.張甲去世后，張乙繼承了張甲的遺產(chǎn)，取得房屋的所有權(quán)

B.拾荒老人在垃圾堆中撿到王某丟棄的軍大衣，取得軍大衣的所有權(quán)

C.劉某從趙某手中購(gòu)買(mǎi)了一套房屋，并辦理了過(guò)戶登記

D.薛老漢家的母牛產(chǎn)下一頭小牛，薛老漢取得小牛的所有權(quán)

【答案】B,D

【解析】(1)選項(xiàng)A：繼承，屬于繼受取得;(2)選項(xiàng)B：先占，屬于原始取得;(3)選項(xiàng)C：通過(guò)法律行為讓與權(quán)利，屬于繼受取得;(4)選項(xiàng)D：依自己所有權(quán)而取得原物孳息，屬于原始取得。

財(cái)管

【單選】

下列相關(guān)預(yù)算中，不屬于營(yíng)業(yè)預(yù)算的是(　　)。

A.長(zhǎng)期資本預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.產(chǎn)品成本預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】A

【解析】營(yíng)業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)涉及供產(chǎn)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)及其業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于利潤(rùn)、現(xiàn)金和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。

戰(zhàn)略

【單選】

愛(ài)視公司發(fā)明了一款供視障患者使用的智能眼鏡，使用者在對(duì)這種眼鏡發(fā)出去往某目的地的指令后，就能在行走過(guò)程中不斷收到眼鏡發(fā)出的引導(dǎo)信息，從而避開(kāi)障礙物，保持正確的行走路線。目前，該款眼鏡價(jià)格較高，性能還有待完善，因此銷售量小，公司凈利潤(rùn)率較低[1]。愛(ài)視公司現(xiàn)階段的資金來(lái)源應(yīng)是(　　)。(2020年)

A.風(fēng)險(xiǎn)資本

B.權(quán)益投資增加

C.債務(wù)

D.保留盈余+債務(wù)

【答案】A

【解析】【破題思路】[1]由“該款眼鏡價(jià)格較高，性能還有待完善，因此銷售量小，公司凈利潤(rùn)率較低”可知，愛(ài)視公司現(xiàn)階段處于導(dǎo)入期。

【解析】本題將產(chǎn)品生命周期理論與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考查。結(jié)合【破題思路】可將本題轉(zhuǎn)化為“導(dǎo)入期的資金來(lái)源是什么”。導(dǎo)入期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常高，主要從風(fēng)險(xiǎn)資本處獲得資金，選項(xiàng)A正確。

【考點(diǎn)提煉】產(chǎn)品生命周期的導(dǎo)入期是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最高的階段，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常高意味著這一時(shí)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常低，因此權(quán)益融資是最合適的。對(duì)于股權(quán)資本籌資，從事導(dǎo)入期產(chǎn)品的企業(yè)通常利潤(rùn)微薄，收益很低，甚至有可能出現(xiàn)虧損，因此風(fēng)險(xiǎn)投資者在其中起很大作用。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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