2021年注冊會計師考試每日一練匯總12.24

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-12-24 09:35:53

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考生在進行注冊會計師備考時，一定要搭配習(xí)題鞏固所學(xué)知識，這樣才能檢驗學(xué)習(xí)成果，加深對考點的印象。小編為大家整理了注冊會計師考試每日一練習(xí)題，快來練習(xí)吧！

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會計

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。該改造工程于2×15年12月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值是（　?。?。

A．4000萬元

B．5506萬元

C．5200萬元

D．5700萬元

【答案】C

【解析】 更新改造領(lǐng)用原材料、工程物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200（萬元）。

審計

【單選】

下列有關(guān)會計師事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A．即使管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供編制納稅申報表的服務(wù)也會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B．在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得計算當期所得稅或遞延所得稅，以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄

C．稅務(wù)建議的有效性取決于某項特定會計處理或財務(wù)報表列報，審計項目團隊對于相關(guān)會計處理存有疑問并且稅務(wù)建議的結(jié)果將對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，將因自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

D．提供的稅務(wù)服務(wù)涉及在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計財務(wù)報表具有重大影響，將因自我評價或過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

【答案】A

【解析】選項A錯誤，由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

稅法

【多選】

下列股權(quán)激勵項目中，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案后，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時暫不納稅、轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅的有（）。

A．非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)

B．非上市公司授予本公司員工的股權(quán)獎勵

C．上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)

D．上市公司授予本公司員工的股權(quán)獎勵

【答案】A,B

【解析】選項AB：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。選項CD：上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

經(jīng)濟法

【多選】

根據(jù)QFII監(jiān)管框架，中國證監(jiān)會負責(zé)（　　）。

A．QFII資格審定

B．投資工具確定

C．持股比例限制

D．QFII的外匯相關(guān)管理

【答案】A,B,C

【解析】選項D：QFII的外匯相關(guān)管理由國家外匯管理局負責(zé)?！静闀块g接投資項下的外匯管理　參考教材P548；參考輕一P570

財管

【單選】

甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過兩道工序，公司不分步計算產(chǎn)品成本，第一道工序定額工時5小時，第二道工序定額工時7.5小時。期末甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品60件，在第二道工序的在產(chǎn)品50件。以定額工時作為分配基礎(chǔ)計算在產(chǎn)品加工成本（不含原材料成本）的依據(jù)，其期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為（　?。┘?。

A．45

B．47

C．38

D．52

【答案】B

【解析】第一道工序的完工程度為：（5×50%）/（5+7.5）×100%=20%，第二道工序的完工程度為：（5+7.5×50%）/（5+7.5）×100%=70%，期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=60×20%+50×70%=47（件）。

戰(zhàn)略

【多選】

龍城基金投資公司為規(guī)范經(jīng)營，加強法制教育，在公司內(nèi)部建立了健全的法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。為確保突發(fā)事件得到及時妥善處理，在其原有重大風(fēng)險預(yù)警機制的基礎(chǔ)上，進一步建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標準，規(guī)范處置程序。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該公司的上述做法涉及的內(nèi)部控制要素有（　?。?。

A．風(fēng)險評估

B．內(nèi)部環(huán)境

C．信息與溝通

D．控制活動

【答案】B,D

【解析】“加強法制教育，在公司內(nèi)部建立了健全的法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度”體現(xiàn)了內(nèi)部環(huán)境，選項B正確；“為確保突發(fā)事件得到及時妥善處理，在其原有重大風(fēng)險預(yù)警機制的基礎(chǔ)上，進一步建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標準，規(guī)范處置程序”體現(xiàn)了控制活動，選項D正確。

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