2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.28

來源：東奧會計在線責編：lxt2022-06-28 09:15:11

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進步是今天的活動明天的保證。2022年注冊會計師備考正在進行中，以下是小編整理的2022年注冊會計師考試每日一練習題，堅持做題鞏固所學，趕快來做題吧！

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會計

【多選】

甲公司與乙公司（均系增值稅一般納稅人）協(xié)商，甲公司以其擁有的專利權與乙公司擁有的生產(chǎn)用設備進行資產(chǎn)置換。甲公司專利權的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，增值稅稅率為6%。乙公司生產(chǎn)用設備的賬面原價為600萬元，已提折舊為170萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為400萬元（與計稅價格相同），適用的增值稅稅率為13%。在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設備搬運費2萬元，乙公司收到甲公司支付的銀行存款6.8萬元。甲公司將換入的設備作為固定資產(chǎn)核算；乙公司將換入的專利權作為無形資產(chǎn)核算。相關資產(chǎn)手續(xù)均已辦理完畢，假定不考慮增值稅以外的稅費及其他因素。下列各項有關上述交易會計處理的表述中，正確的有（　?。?。

A．甲公司因該項交易確認資產(chǎn)處置損益120萬元

B．乙公司確認換入專利權的入賬價值為420萬元

C．乙公司換出生產(chǎn)設備確認資產(chǎn)處置損益6.8萬元

D．甲公司確認換入設備的入賬價值為402萬元

【答案】A,B,D

【解析】由于在該項交易中涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即涉及銀行存款6.8萬元（含稅）。首先應當判斷資產(chǎn)置換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司：20（不含稅）/420×100%=4.76%<25%；乙公司：20（不含稅）/（400+20）×100%=4.76%<25%，資產(chǎn)交換的補價占整個交易的比例小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司以其擁有的專利權與乙公司生產(chǎn)用設備交換，專利權和生產(chǎn)用設備這項固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間、風險、金額方面有顯著區(qū)別，因此判斷兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)；同時，專利權和生產(chǎn)用設備的公允價值均能夠可靠地計量，因此，甲公司和乙公司均應當以公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。甲公司換入設備的入賬價值=420+420×6%+6.8-400×13%+2=402（萬元），確認資產(chǎn)處置損益的金額=420-300=120（萬元）；乙公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=400+400×13%-420×6%-6.8=420（萬元），確認資產(chǎn)處置損益的金額=400-（600-170-30）=0（萬元），選項C不正確。相關計算如下表所示：

審計

【多選】

注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2021年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列實質(zhì)性程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（　?。?/p>

A．檢查支票開具日期

B．檢查2022年1月的銀行對賬單

C．檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準

D．函證對相關供應商2021年12月31日的應付賬款

【答案】A,B,D

【解析】檢查支票開具日期（選項A）、資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單（選項B）和函證供應商（選項D）均與“在途付款”有關。選項C屬于控制測試，因此不正確。

稅法

【單選】

位于市區(qū)的甲企業(yè)2021年2月繳納增值稅40萬元，繳納消費稅30萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元，含進口環(huán)節(jié)消費稅5萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為（　　）萬元。

A．2.75

B．3.85

C．2