2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總4.19

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2023-04-19 09:15:55

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在備考注會(huì)考試的過(guò)程中，多做習(xí)題不僅能夠檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，更能逐步掌握解題技巧，了解命題規(guī)律和考查方向。以下是2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，小伙伴快來(lái)做題吧！

會(huì)計(jì)

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×21年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元。2×22年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放4000萬(wàn)元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)實(shí)際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（　　）。

A．工資薪金產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元

B．工資薪金不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

C．職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬(wàn)元

D．應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

【答案】A,C

【解析】“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=4800-4000=800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司2×22年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可全部扣除，2×21年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

審計(jì)

【單選】

下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A．某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露越易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)可能越高

B．錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度綜合起來(lái)的影響程度越高，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高

C．評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度都較高

D．較低的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和極高的重要程度可能導(dǎo)致評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，并不意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度都較高。

稅法

【單選】

某超市為增值稅一般納稅人，2023年2月零售大米和蔬菜共取得不含稅銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　　）元。

A．0

B．1350

C．1238.53

D．893.40

【答案】B

【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率。外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市當(dāng)月應(yīng)納稅額=15000×9%=1350（元）。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于意思表示的表述中，正確的有（??）。（2021年）

A．撤銷(xiāo)權(quán)的行使屬于無(wú)相對(duì)人的意思表示

B．授予代理權(quán)屬于有相對(duì)人的意思表示

C．拋棄動(dòng)產(chǎn)屬于無(wú)相對(duì)人的意思表示

D．遺囑行為屬于有相對(duì)人的意思表示

【答案】B,C

【解析】（1）選項(xiàng)AB：撤銷(xiāo)權(quán)的行使、授予代理權(quán)、法定代理人的追認(rèn)等單方民事法律行為，屬于有相對(duì)人的意思表示；（2）選項(xiàng)CD：遺囑行為、拋棄動(dòng)產(chǎn)等單方民事法律行為，屬于無(wú)相對(duì)人的意思表示。

財(cái)管

【多選】

甲、乙兩種債券，均按1000元面值發(fā)行，每年均支付利息120元。甲債券為5年期，乙債券為6年期。假設(shè)其他條件不變，下列情形中，正確的有（　　）。

A．等風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)利率下降，兩種債券均升值，甲升值的更多

B．等風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)利率下降，兩種債券均升值，乙升值的更多

C．等風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)利率上升，兩種債券均貶值，甲貶值的更多

D．等風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)利率上升，兩種債券均貶值，乙貶值的更多

【答案】B,D

【解析】市場(chǎng)利率與債券價(jià)值是反向變動(dòng)關(guān)系，而且期限越長(zhǎng)，債券價(jià)值受市場(chǎng)利率波動(dòng)的影響越敏感，因此選項(xiàng)B、D正確。

戰(zhàn)略

【多選】

實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)的銳新公司，旗下咖啡業(yè)務(wù)靠著過(guò)硬的口碑，多年來(lái)穩(wěn)坐咖啡市場(chǎng)第一的寶座。近年來(lái)，隨著我國(guó)咖啡文化的盛行，咖啡消費(fèi)越來(lái)越成為一種時(shí)尚的生活方式，我國(guó)咖啡市場(chǎng)也在快速增長(zhǎng)。依據(jù)波士頓矩陣分析法，銳新公司對(duì)其咖啡業(yè)務(wù)應(yīng)采取的舉措有（　　）。

A．積極擴(kuò)大規(guī)模和市場(chǎng)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)地位

B．由對(duì)生產(chǎn)技術(shù)和銷(xiāo)售兩方面都很內(nèi)行的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)

C．最好是采取智囊團(tuán)或項(xiàng)目組等形式進(jìn)行管理

D．選拔有規(guī)劃能力、敢于冒風(fēng)險(xiǎn)的人負(fù)責(zé)

【答案】A,B

【解析】“多年來(lái)穩(wěn)坐咖啡市場(chǎng)第一的寶座……我國(guó)咖啡市場(chǎng)也在快速增長(zhǎng)”表明銳新公司的咖啡業(yè)務(wù)屬于高增長(zhǎng)—強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)地位的“明星”業(yè)務(wù)?！懊餍恰睒I(yè)務(wù)適宜采用的戰(zhàn)略：積極擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模和市場(chǎng)機(jī)會(huì)，以長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為目標(biāo)，提高市場(chǎng)占有率，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)地位。“明星”業(yè)務(wù)的管理組織最好采用事業(yè)部形式，由對(duì)生產(chǎn)技術(shù)和銷(xiāo)售兩方面都很內(nèi)行的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)。因此，選項(xiàng)A、B正確。選項(xiàng)C、D屬于“問(wèn)題”業(yè)務(wù)應(yīng)采取的舉措。

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