2023年注冊會計(jì)師考試每日一練匯總4.22




只要心還在跳,就要努力學(xué)習(xí)。2023年注冊會計(jì)師考試時(shí)間是8月25日-27日,以下是東奧為大家整理的2023年注冊會計(jì)師考試每日一練習(xí)題,正在備考的小伙伴趕快來練習(xí)吧!
會計(jì)
【單選】
甲公司為增值稅一般納稅人,銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%,運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率為9%,企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司于2×22年6月15日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前相關(guān)的支出為:購買價(jià)款339萬元(含增值稅),另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬元,增值稅稅額為0.72萬元,專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為12年,預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定該設(shè)備使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。甲公司2×22年實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是( ?。?/p>
A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為318萬元
B.因該固定資產(chǎn)2×22年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額4.7萬元
C.甲公司2×22年確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅495.3萬元
D.因該固定資產(chǎn)2×23年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額12.51萬元
【答案】D
【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=339/(1+13%)+8+10=318(萬元),選項(xiàng)A正確;
2×22年12月31日,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=318-(318-6)×6/(12×12)=305(萬元)。計(jì)稅基礎(chǔ)=318-(318×2/10)×6/12=286.2(萬元)。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=305-286.2=18.8(萬元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=18.8×25%=4.7(萬元),選項(xiàng)B正確;甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000-18.8)×25%=495.3(萬元),選項(xiàng)C正確;2×23年12月31日,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=305-(318-6)/12=279(萬元)。計(jì)稅基礎(chǔ)=286.2-286.2×2/10=228.96(萬元),固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,遞延所得稅負(fù)債(余額)=(279-228.96)×25%=12.51(萬元);2×23年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=12.51-4.7=7.81(萬元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
審計(jì)
【多選】
下列各項(xiàng)中,屬于歸檔后有必要變動審計(jì)工作底稿的情形的有( ?。?。
A.注冊會計(jì)師在歸檔后發(fā)現(xiàn),已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分
B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿
C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
D.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況而追加審計(jì)程序,得出新的結(jié)論
【答案】A,D
【解析】 一般情況下,在審計(jì)工作底稿歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加,有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分(選項(xiàng)A);(2)審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論(選項(xiàng)D)。
選項(xiàng)BC:屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動,不屬于歸檔后的變動。
稅法
【單選】
某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛,取得含稅銷售額120.6萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅( ?。?。
A.2.34萬元
B.3.51萬元
C.0.60萬元
D.0.59萬元
【答案】C
【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6÷(1+0.5%)×0.5%=0.6(萬元)。
經(jīng)濟(jì)法
【單選】
根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于附條件民事法律行為所附條件的表述中,正確的是(??)。(2022年)
A.條件既可以是雙方當(dāng)事人約定的,也可以是法定的
B.條件既可以是自然現(xiàn)象,也可以是人的行為
C.條件既可以是合法的,也可以是違法的
D.條件既可以是將來確定發(fā)生的事實(shí),也可以是將來不確定發(fā)生的事實(shí)

【答案】B
【解析】無
【單選】
下列關(guān)于報(bào)價(jià)利率與有效年利率的說法中,正確的是( ?。?/p>
A.報(bào)價(jià)利率是不包含通貨膨脹的金融機(jī)構(gòu)報(bào)價(jià)利率
B.計(jì)息期小于一年時(shí),有效年利率大于報(bào)價(jià)利率
C.報(bào)價(jià)利率不變時(shí),有效年利率隨著每年復(fù)利次數(shù)的增加而呈線性遞減
D.報(bào)價(jià)利率不變時(shí),有效年利率隨著計(jì)息期利率的遞減而呈線性遞增
【答案】B
【解析】報(bào)價(jià)利率是包含了通貨膨脹的利率,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。計(jì)息期利率指借款人每期支付的利率,即報(bào)價(jià)利率/每年復(fù)利次數(shù)。報(bào)價(jià)利率不變時(shí),有效年利率隨著每年復(fù)利次數(shù)的增加而增加,隨著計(jì)息期利率的遞減而增加,但呈非線性關(guān)系,選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
戰(zhàn)略
【多選】
天翔航空公司于2016年年初率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)?,F(xiàn)在該公司已有50多架飛機(jī)完成改造和機(jī)組培訓(xùn),為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù),并由此贏得了明顯的競爭優(yōu)勢。下列各項(xiàng)中,屬于天翔航空公司競爭優(yōu)勢來源的資源有(??)。(2017年)
A.文化資源
B.人力資源
C.技術(shù)資源
D.物質(zhì)資源

【答案】B,C,D
【解析】“機(jī)組培訓(xùn),為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)”屬于人力資源,選項(xiàng)B正確;“率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)”屬于技術(shù)資源,選項(xiàng)C正確;“50多架飛機(jī)完成改造”屬于物質(zhì)資源,選項(xiàng)D正確。
學(xué)而不思則罔,思而不學(xué)則殆。以上的注冊會計(jì)師考試每日一練習(xí)題,建議大家堅(jiān)持練習(xí),相信日積月累后,一定會有所突破!東奧祝愿大家都能順利通過考試!
注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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