2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總6.2

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-02 09:15:27

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對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，做題可以很好地鞏固所學(xué)知識(shí)，溫故知新。以下是東奧會(huì)計(jì)在線整理的2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，正在備考的考生們趕快來做題吧！

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司為一家上市企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2×21年年初甲公司收購了非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)95%股份，形成非同一控制下企業(yè)合并（吸收合并），企業(yè)合并過程中取得了一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，該專利技術(shù)在購買日的公允價(jià)值為816萬元（與賬面價(jià)值相同）。甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算，自2×21年1月起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為8年，無殘值，稅法要求該類無形資產(chǎn)按8年攤銷，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。2×23年5月1日，甲公司決定將該專利技術(shù)的攤銷年限由8年調(diào)整為5年，該項(xiàng)變更自2×23年5月1日起執(zhí)行。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A．非同一控制下企業(yè)合并中，甲公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值816萬元計(jì)量

B．2×23年甲公司計(jì)提的攤銷額為178.5萬元

C．因該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)19.125萬元

D．該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響甲公司2×23年凈利潤(rùn)的金額為-76.5萬元

【答案】D

【解析】非同一控制下企業(yè)合并中，甲公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)A正確。

至2×23年5月1日甲公司計(jì)提的累計(jì)攤銷額=816/8×2+816/8×4/12=238（萬元），至2×23年5月1日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=816-238=578（萬元），2×23年5月1日至年末甲公司計(jì)提的攤銷額=578/（5×12-2×12-4）×8=144.5（萬元），2×23年甲公司計(jì)提的攤銷額=816/8×4/12+144.5=178.5（萬元），選項(xiàng)B正確。

2×23年該無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定計(jì)算的攤銷額=816/8=102（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（178.5-102）×25%=19.125（萬元），選項(xiàng)C正確。

該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2×23年凈利潤(rùn)的金額=-（178.5-102）×（1-25%）=-57.375（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

審計(jì)

【多選】

下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的有（　　）。

A．事務(wù)所參與審計(jì)項(xiàng)目的AI工程師

B．事務(wù)所參與審計(jì)項(xiàng)目的精算師

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的事務(wù)所內(nèi)部專家

D．外部專家

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D：外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束。

稅法

【單選】

居民個(gè)人取得的下列所得中，公益捐贈(zèng)支出既可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（　?。?/p>

A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．稿酬所得

D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】A

【解析】居民個(gè)人取得工資、薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定）。取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

甲普通合伙企業(yè)（簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）的合伙協(xié)議對(duì)決議規(guī)則沒有特別約定，2022年10月擬對(duì)下列事項(xiàng)作出決議，其中，不需要經(jīng)過全體合伙人一致同意的是（??）。

A．合伙人周某為甲企業(yè)向乙銀行借款提供保證擔(dān)保

B．改變甲企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地點(diǎn)

C．轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)所有的商標(biāo)權(quán)

D．轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)所有的辦公大樓