2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總8.23

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-23 10:00:22

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的大幕已經(jīng)正式拉開(kāi)，考生們迎來(lái)了這一行業(yè)內(nèi)的重要考驗(yàn)。此次考試不僅是對(duì)專業(yè)知識(shí)和技能的全面檢測(cè)，更是對(duì)考生們長(zhǎng)期準(zhǔn)備和付出的成果驗(yàn)收。東奧會(huì)計(jì)在線祝各位考生考試順利！接下來(lái)我們一起來(lái)看一下今天有哪些題目吧！

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會(huì)計(jì)

【單選】

下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　　）。

A．兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，將預(yù)交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的稅金及附加項(xiàng)目

B．兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅應(yīng)沖減收入

C．兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項(xiàng)目竣工決算后收到退回多交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的其他收益項(xiàng)目

D．企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時(shí)，資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的土地增值稅

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，因此選項(xiàng)A不正確；

選項(xiàng)B，兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，因此選項(xiàng)B不正確；
選項(xiàng)C，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，因此選項(xiàng)C不正確；
選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，因此應(yīng)交納的土地增值稅在固定資產(chǎn)的處置損益中作為減項(xiàng)扣除，選項(xiàng)D表述正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)

審計(jì)

【單選】

在對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2024年1月5日對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為2500元。甲公司2024年1月1日至1月5日現(xiàn)金收入總額為32000元、現(xiàn)金支出總額為35000元，則推斷2023年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（　?。┰?/div>

A．2500

B．3500

C．4500

D．5500

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D正確：將資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)金額調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日金額，期末實(shí)存數(shù)（2023年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額）=盤點(diǎn)金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金支出總額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收入總額=2500+35000-32000=5500（元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收管理的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的全部所得，均以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

B．居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

D．企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)；與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，構(gòu)成別除權(quán)的有（　?。?。

A．第三人為破產(chǎn)人的債務(wù)提供抵押擔(dān)保

B．破產(chǎn)人為其他債務(wù)人的債務(wù)提供連帶責(zé)任保證

C．破產(chǎn)人為自己的債務(wù)提供質(zhì)押擔(dān)保

D．破產(chǎn)人為其他債務(wù)人的債務(wù)提供抵押擔(dān)保

▼ ▼ ▼ ▼ ▼

【正確答案】 C,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：因抵押物屬于第三人（而非破產(chǎn)人），不構(gòu)成別除權(quán)；（2）選項(xiàng)B：別除權(quán)針對(duì)的是有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)（如抵押、質(zhì)押），不涉及保證。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】別除權(quán)

財(cái)管

【單選】

某團(tuán)外賣送餐員基本工資3000元，當(dāng)送餐量超過(guò)600單，則每單額外支付10元獎(jiǎng)金。則該工資屬于（　?。?。

A．變動(dòng)成本

B．延期變動(dòng)成本

C．階梯式成本

D．半變動(dòng)成本

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【正確答案】 B

【答案解析】 延期變動(dòng)成本，是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過(guò)特定業(yè)務(wù)量則開(kāi)始隨業(yè)務(wù)量同比例增長(zhǎng)的成本。該工資在業(yè)務(wù)量超600時(shí)隨著業(yè)務(wù)量同比例增長(zhǎng)，所以選項(xiàng)B正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】成本性態(tài)分析

戰(zhàn)略

【多選】

建筑玻璃生產(chǎn)商英利公司采用銷售量及其年增長(zhǎng)率、市場(chǎng)份額、主要客戶數(shù)量及其年增長(zhǎng)率等指標(biāo)衡量該公司的市場(chǎng)營(yíng)銷業(yè)績(jī)。下列各項(xiàng)中，屬于英利公司采用上述做法的原因的有（　?。?/div>

A．比使用財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)提供企業(yè)業(yè)績(jī)信息更為及時(shí)

B．有利于避免短期行為

C．能夠激勵(lì)、控制對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果無(wú)任何責(zé)任的人員

D．能夠避免外部環(huán)境中某些因素的變化造成不能真實(shí)衡量和反映企業(yè)業(yè)績(jī)

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 “銷售量及其年增長(zhǎng)率、市場(chǎng)份額、主要客戶數(shù)量及其年增長(zhǎng)率”均屬于非財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，結(jié)合原文內(nèi)容，選項(xiàng)A、B、C正確。使用非財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量、評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)難以避免外部環(huán)境中某些因素的變化，造成不能客觀、真實(shí)地衡量和反映企業(yè)業(yè)績(jī)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)業(yè)績(jī)衡量

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