2024年注冊會計師考試每日一練匯總10.7

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-10-07 10:49:21

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注會考試的備考是一個持續(xù)不斷的過程，考生需要保持定期的練習，直至考試前夕。通過不間斷的練習，考生可以保持對知識點的敏感度，確保在考試中能夠迅速準確地作出反應。

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【單選】

甲公司是乙公司的母公司，享有乙公司有表決權(quán)股份的70%。2×23年3月甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品售價1200萬元，成本800萬元。至2×23年12月31日，乙公司尚未對外出售上述商品，2×24年乙公司對外出售了40%。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素的影響，2×24年12月31日合并財務報表中當年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（　?。┤f元。

A．-40

B．60

C．100

D．-60

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【正確答案】 A

【答案解析】 2×23年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1200-800）×25%=100（萬元）。

2×24年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1200-800）×（1-40%）×25%=60（萬元）。2×24年12月31日合并財務報表中當年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=60-100=-40（萬元）。

【解題高手】內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨未計提存貨跌價準備時，期末可抵扣暫時性差異余額即為期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤×所得稅稅率。

【涉及知識點】內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理

【單選】

關(guān)于存貨監(jiān)盤的目的，下列說法中，錯誤的是（　?。?。

A．存貨監(jiān)盤可以獲取存貨完整性認定及準確性、計價和分攤認定的部分證據(jù)

B．存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序以應對權(quán)利和義務認定的相關(guān)風險

C．存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定和完整性認定

D．存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項C錯誤：存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及準確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據(jù)；此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。

【涉及知識點】存貨監(jiān)盤

【多選】

根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列應稅產(chǎn)品，減征30%資源稅的有（　?。?。

A．高凝油

B．從低豐度油氣田開采的原油

C．從深水油氣田開采的天然氣

D．高含硫天然氣

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 選項A：減征40%資源稅。選項B：減征20%資源稅。

【涉及知識點】資源稅減稅、免稅項目

經(jīng)濟法

【多選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于委托合同的表述中，正確的有（??）。（2022年）

A．受托人可以轉(zhuǎn)委托，不必征得委托人同意

B．無償?shù)奈泻贤?，因受托人的重大過失給委托人造成損失的，委托人可以請求賠償損失

C．受托人處理委托事務時，因不可歸責于自己的事由受到損失的，可以向委托人請求賠償損失

D．兩個以上的受托人共同處理委托事務的，對委托人承擔連帶責任

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】（1）選項A：原則上受托人轉(zhuǎn)委托應征得委托人同意；（2）選項B：無償?shù)奈泻贤?，因受托人的“故意或重大過失”給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失；（3）選項C：受托人處理委托事務時，因不可歸責于自己的事由受到損失的，可以向委托人請求賠償損失；（4）選項D：兩個以上的受托人共同處理委托事務的，對委托人承擔連帶責任。

【涉及知識點】委托合同