2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.11

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-12-11 10:32:41

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在備戰(zhàn)注冊會計師考試的征途上，習題集成為了考生們不可或缺的得力助手。它們蘊藏著豐富的知識點，宛如一座座充滿智慧的金礦，等待著我們去發(fā)掘。通過不斷地練習和鞏固，習題集不僅有助于我們深化對理論知識的理解和掌握，更是我們檢驗自身學習成果的重要工具。

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【單選】

甲公司是新能源汽車生產商，2×23年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）因銷售新能源汽車從政府取得補貼1億元；（2）為研發(fā)新能源汽車發(fā)生研發(fā)費用500萬元，稅法允許稅前抵扣1000萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅400萬元。不考慮其他因素，甲公司應作為政府補助進行會計處理的是（　?。?。

A．研發(fā)新能源汽車發(fā)生的研發(fā)費用可予稅前抵扣1000萬元

B．收到政府給予的銷售新能源汽車補貼1億元

C．直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元

D．收到即征即退的增值稅400萬元

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【正確答案】 D

【答案解析】 政府補助需要涉及資產直接轉移的經(jīng)濟資源，因此稅前加計扣除，直接減免稅額一般不屬于政府補助，選項A和C錯誤；收到政府給予的銷售新能源汽車補貼構成商品對價的一部分，不屬于政府補助，選項B錯誤。

【涉及知識點】政府補助的特征

【多選】

下列各項中，可能導致應收賬款回函中出現(xiàn)不符事項的情形有（　?。?/p>

A．客戶已經(jīng)付款，被審計單位尚未收到貨款

B．被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，客戶尚未收到貨物

C．客戶由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

D．客戶對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點】應收賬款的實質性程序

【多選】

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可按照扣除規(guī)定項目后的余額確定銷售額計征增值稅的有（　?。?。

A．提供住宿餐飲服務

B．提供客運場站服務

C．提供鑒證咨詢服務

D．提供境內機票代理服務

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 （1）選項AC：一般納稅人提供住宿餐飲服務、鑒證咨詢服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額（沒有扣除項目）。（2）選項B：一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（3）選項D：航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。

【涉及知識點】“營改增”后按差額確定銷售額的情形

經(jīng)濟法