在注會(huì)備考過(guò)程中，考生們需要像礦工一樣，深入到這些習(xí)題的礦藏中去探尋、去挖掘。每一個(gè)章節(jié)、每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)都像是一個(gè)個(gè)礦層，需要考生們逐層深入，不斷挑戰(zhàn)自我，才能將這座智慧礦藏中的寶藏一一發(fā)掘出來(lái)。通過(guò)這樣的過(guò)程，考生們不僅能夠提升自我，更能在考試中游刃有余，取得優(yōu)異的成績(jī)。

【多選】

2×22年1月20日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）和客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為3000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在客戶(hù)自有土地上建造一幢辦公樓，預(yù)計(jì)合同總成本為2100萬(wàn)元；截至2×22年末，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本1260萬(wàn)元；2×23年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，合同價(jià)格和預(yù)計(jì)總成本因此而分別增加700萬(wàn)元和420萬(wàn)元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（??）。

 A．2×22年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入1800萬(wàn)元

 B．2×23年年初，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

 C．2×23年年初，甲公司在合同變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益50萬(wàn)元

 D．2×23年年初，甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入50萬(wàn)元

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項(xiàng)A，截至2×22年末，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本1260萬(wàn)元，履約進(jìn)度為60%（1260÷2100×100%），甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)收入1800萬(wàn)元（3000×60%）；選項(xiàng)B，由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C和D，合同變更后的交易價(jià)格為3700萬(wàn)元（3000+700），甲公司重新估計(jì)的履約進(jìn)度為50%［1260÷（2100+420）×100%］，甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入50萬(wàn)元（50%×3700-1800），不能調(diào)整期初留存收益。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】收入的確認(rèn)和計(jì)量

【單選】

下列程序中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)的是（??）。

 A．抽取截至資產(chǎn)負(fù)債表日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根，檢查相應(yīng)的出庫(kù)單

 B．抽取截至資產(chǎn)負(fù)債表日的出庫(kù)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票存根

 C．抽取截至資產(chǎn)負(fù)債表日的銷(xiāo)售單、出庫(kù)單，追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

 D．從截至資產(chǎn)負(fù)債表日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取某些項(xiàng)目，追查至記賬憑證、出庫(kù)單和銷(xiāo)售發(fā)票存根等

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D正確：屬于逆查，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】

某從事設(shè)計(jì)服務(wù)的小規(guī)模納稅人2024年1月取得設(shè)計(jì)收入28.79萬(wàn)元（含增值稅，下同）；當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一輛自用過(guò)1年的小汽車(chē)，取得轉(zhuǎn)讓收入8.97萬(wàn)元；另外出租一處閑置房產(chǎn)，每月租金0.9萬(wàn)元，預(yù)收1年租金10.8萬(wàn)元。該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

 A．1.53

 B．1.25

 C．1.41

 D．0.89

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【正確答案】 D

【答案解析】 該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅=28.79÷（1+1%）×1%+8.97÷（1+1%）×1%+10.8÷（1+5%）×5%=0.89（萬(wàn)元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以有償出讓方式取得體育用地的建設(shè)用地使用權(quán)，出讓的最高年限是（　?。?/p>

 A．30年

 B．40年

 C．50年

 D．70年

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【正確答案】 C

【答案解析】略

【涉及知識(shí)點(diǎn)】建設(shè)用地使用權(quán)的期限

【單選】

某公司股票的當(dāng)前市價(jià)為20元，有一種以該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的看跌期權(quán)，執(zhí)行價(jià)格為15元，到期時(shí)間為三個(gè)月，期權(quán)價(jià)格為4元。下列關(guān)于該看跌期權(quán)的說(shuō)法中，正確的是（　　）。

 A．該期權(quán)處于實(shí)值狀態(tài)

 B．該期權(quán)的時(shí)間溢價(jià)為4元

 C．該期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為5元　　

 D．買(mǎi)入一股該看跌期權(quán)的最大凈損益為15元

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【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)于看跌期權(quán)來(lái)說(shuō)，當(dāng)資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)低于執(zhí)行價(jià)格時(shí)，該期權(quán)處于實(shí)值狀態(tài)；當(dāng)資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)高于執(zhí)行價(jià)格時(shí)，該期權(quán)處于虛值狀態(tài)，本題中股票的現(xiàn)行市價(jià)20元>執(zhí)行價(jià)格15元，該看跌期權(quán)處于虛值狀態(tài)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；本題中股票的現(xiàn)行市價(jià)20元>執(zhí)行價(jià)格15元，該看跌期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為0，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；時(shí)間溢價(jià)=期權(quán)價(jià)值-內(nèi)在價(jià)值=4-0=4（元），選項(xiàng)B正確；買(mǎi)入看跌期權(quán)的凈收入=Max（執(zhí)行價(jià)格-股票市價(jià)，0）=Max（15-股票市價(jià)，0），買(mǎi)入看跌期權(quán)的最大凈收入=15元，買(mǎi)入看跌期權(quán)的最大凈損益=15－4=11（元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】期權(quán)的類(lèi)型,期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間溢價(jià)

【多選】

新大洲是一家在深圳證券交易所上市的公司。N公司為新大洲公司第一大股東控制下的企業(yè)。新大洲全資子公司H公司進(jìn)口的冷凍牛肉大部分銷(xiāo)售給N公司，N公司及其子公司又向新大洲的另一全資子公司B公司銷(xiāo)售牛肉。B公司與N公司付款模式為先款后貨。H公司賣(mài)給N公司的牛肉單價(jià)要比賣(mài)給第三方便宜接近20%，B公司向N公司平均采購(gòu)價(jià)格比向第三方采購(gòu)價(jià)格高出接近28%。2018年度因上述交易導(dǎo)致新大洲存在被N公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情況，合計(jì)金額為4.77億元，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。上述終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘”問(wèn)題主要表現(xiàn)有（??）。

 A．濫用企業(yè)資源

 B．直接占用資源

 C．掠奪性財(cái)務(wù)活動(dòng)

 D．關(guān)聯(lián)性交易

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 “B公司與N公司付款模式為先款后貨……2018年度因上述交易導(dǎo)致新大洲存在被N公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情況，合計(jì)金額為4.77億元”屬于直接占用資源，選項(xiàng)B正確；“H公司賣(mài)給N公司的牛肉單價(jià)要比賣(mài)給第三方便宜接近20%，B公司向N公司平均采購(gòu)價(jià)格比向第三方采購(gòu)價(jià)格高出接近28%”屬于關(guān)聯(lián)性交易，選項(xiàng)D正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】“隧道挖掘”問(wèn)題的表現(xiàn)

▏更多備考資料：

知識(shí)給人重量，成就給人光彩，大多數(shù)人只是看到了光彩，而不去稱(chēng)量重量。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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