在注會備考過程中，考生們需要像礦工一樣，深入到這些習(xí)題的礦藏中去探尋、去挖掘。每一個章節(jié)、每一個知識點都像是一個個礦層，需要考生們逐層深入，不斷挑戰(zhàn)自我，才能將這座智慧礦藏中的寶藏一一發(fā)掘出來。通過這樣的過程，考生們不僅能夠提升自我，更能在考試中游刃有余，取得優(yōu)異的成績。

【多選】

2×22年1月20日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）和客戶簽訂了一項總金額為3000萬元的固定造價合同，在客戶自有土地上建造一幢辦公樓，預(yù)計合同總成本為2100萬元；截至2×22年末，甲公司累計已發(fā)生成本1260萬元；2×23年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計，合同價格和預(yù)計總成本因此而分別增加700萬元和420萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理正確的有（??）。

 A．2×22年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入1800萬元

 B．2×23年年初，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理

 C．2×23年年初，甲公司在合同變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益50萬元

 D．2×23年年初，甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入50萬元

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項A，截至2×22年末，甲公司累計已發(fā)生成本1260萬元，履約進(jìn)度為60%（1260÷2100×100%），甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)收入1800萬元（3000×60%）；選項B，由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理；選項C和D，合同變更后的交易價格為3700萬元（3000+700），甲公司重新估計的履約進(jìn)度為50%［1260÷（2100+420）×100%］，甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入50萬元（50%×3700-1800），不能調(diào)整期初留存收益。

【涉及知識點】收入的確認(rèn)和計量

【單選】

下列程序中，與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)的是（??）。

 A．抽取截至資產(chǎn)負(fù)債表日開具的銷售發(fā)票的存根，檢查相應(yīng)的出庫單

 B．抽取截至資產(chǎn)負(fù)債表日的出庫單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票存根

 C．抽取截至資產(chǎn)負(fù)債表日的銷售單、出庫單，追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

 D．從截至資產(chǎn)負(fù)債表日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取某些項目，追查至記賬憑證、出庫單和銷售發(fā)票存根等

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項D正確：屬于逆查，與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)。

【涉及知識點】營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

【單選】

某從事設(shè)計服務(wù)的小規(guī)模納稅人2024年1月取得設(shè)計收入28.79萬元（含增值稅，下同）；當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一輛自用過1年的小汽車，取得轉(zhuǎn)讓收入8.97萬元；另外出租一處閑置房產(chǎn)，每月租金0.9萬元，預(yù)收1年租金10.8萬元。該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。

 A．1.53

 B．1.25

 C．1.41

 D．0.89

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【正確答案】 D

【答案解析】 該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅=28.79÷（1+1%）×1%+8.97÷（1+1%）×1%+10.8÷（1+5%）×5%=0.89（萬元）。

【涉及知識點】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【單選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以有償出讓方式取得體育用地的建設(shè)用地使用權(quán)，出讓的最高年限是（　　）。

 A．30年

 B．40年

 C．50年

 D．70年

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【正確答案】 C

【答案解析】略

【涉及知識點】建設(shè)用地使用權(quán)的期限

【單選】

某公司股票的當(dāng)前市價為20元，有一種以該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的看跌期權(quán)，執(zhí)行價格為15元，到期時間為三個月，期權(quán)價格為4元。下列關(guān)于該看跌期權(quán)的說法中，正確的是（　　）。

 A．該期權(quán)處于實值狀態(tài)

 B．該期權(quán)的時間溢價為4元

 C．該期權(quán)的內(nèi)在價值為5元　　

 D．買入一股該看跌期權(quán)的最大凈損益為15元

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【正確答案】 B

【答案解析】 對于看跌期權(quán)來說，當(dāng)資產(chǎn)的現(xiàn)行市價低于執(zhí)行價格時，該期權(quán)處于實值狀態(tài)；當(dāng)資產(chǎn)的現(xiàn)行市價高于執(zhí)行價格時，該期權(quán)處于虛值狀態(tài)，本題中股票的現(xiàn)行市價20元>執(zhí)行價格15元，該看跌期權(quán)處于虛值狀態(tài)，選項A錯誤；本題中股票的現(xiàn)行市價20元>執(zhí)行價格15元，該看跌期權(quán)的內(nèi)在價值為0，選項C錯誤；時間溢價=期權(quán)價值-內(nèi)在價值=4-0=4（元），選項B正確；買入看跌期權(quán)的凈收入=Max（執(zhí)行價格-股票市價，0）=Max（15-股票市價，0），買入看跌期權(quán)的最大凈收入=15元，買入看跌期權(quán)的最大凈損益=15－4=11（元），選項D錯誤。

【涉及知識點】期權(quán)的類型,期權(quán)的內(nèi)在價值和時間溢價

【多選】

新大洲是一家在深圳證券交易所上市的公司。N公司為新大洲公司第一大股東控制下的企業(yè)。新大洲全資子公司H公司進(jìn)口的冷凍牛肉大部分銷售給N公司，N公司及其子公司又向新大洲的另一全資子公司B公司銷售牛肉。B公司與N公司付款模式為先款后貨。H公司賣給N公司的牛肉單價要比賣給第三方便宜接近20%，B公司向N公司平均采購價格比向第三方采購價格高出接近28%。2018年度因上述交易導(dǎo)致新大洲存在被N公司非經(jīng)營性資金占用的情況，合計金額為4.77億元，被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。上述終極股東對于中小股東的“隧道挖掘”問題主要表現(xiàn)有（??）。

 A．濫用企業(yè)資源

 B．直接占用資源

 C．掠奪性財務(wù)活動

 D．關(guān)聯(lián)性交易

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 “B公司與N公司付款模式為先款后貨……2018年度因上述交易導(dǎo)致新大洲存在被N公司非經(jīng)營性資金占用的情況，合計金額為4.77億元”屬于直接占用資源，選項B正確；“H公司賣給N公司的牛肉單價要比賣給第三方便宜接近20%，B公司向N公司平均采購價格比向第三方采購價格高出接近28%”屬于關(guān)聯(lián)性交易，選項D正確。

【涉及知識點】“隧道挖掘”問題的表現(xiàn)

▏更多備考資料：

知識給人重量，成就給人光彩，大多數(shù)人只是看到了光彩，而不去稱量重量。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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