在備考注冊會計師的征途上，考生們宛如一群勤奮不懈的礦工，不僅肩負著開采知識金礦的重任，更在遼闊無邊的題海中勇往直前。這群特殊的礦工，他們的目標遠不止于對知識點的淺顯理解，而是立志于深入挖掘那些隱藏在學(xué)術(shù)礦洞最深處的寶藏。

【多選】

甲公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的產(chǎn)品符合增值稅即征即退政策，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。2×24年6月在進行納稅申報時，對歸屬于5月的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后退稅額為15萬元。甲公司認定其屬于企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，確認了相關(guān)增值稅退稅額（尚未收到）。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（　?。?/p>

 A．增值稅即征即退不屬于政府補助，甲公司不能按政府補助處理

 B．甲公司可以選擇凈額法對上述退稅進行處理

 C．甲公司應(yīng)采用總額法對上述退稅進行處理

 D．甲公司應(yīng)確認“其他收益”15萬元

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 增值稅即征即退屬于政府補助，選項A錯誤；增值稅即征即退形成的政府補助只能采用總額法進行核算，選項B錯誤。

甲公司相關(guān)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　15

　貸：其他收益　　　　　　　　　　　　　15

【涉及知識點】 政府補助的特征

【單選】

在對甲公司2023年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2024年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為2500元。甲公司2024年1月1日至1月5日現(xiàn)金收入總額為32000元、現(xiàn)金支出總額為35000元，則推斷2023年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（　?。┰?。

 A．2500

 B．3500

 C．4500

 D．5500

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項D正確：將資產(chǎn)負債表日后盤點金額調(diào)整為資產(chǎn)負債表日金額，期末實存數(shù)（2023年12月31日庫存現(xiàn)金余額）=盤點金額+資產(chǎn)負債表日至盤點日現(xiàn)金支出總額-資產(chǎn)負債表日至盤點日現(xiàn)金收入總額=2500+35000-32000=5500（元）。

【涉及知識點】庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

【單選】

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱換取一批生產(chǎn)工具，300箱抵償債務(wù)。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（　?。?。

 A．18.65萬元

 B．18.9萬元

 C．18.98萬元

 D．19.3萬元

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【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=（160+113）×5%+113/500×（200+300）×5%=13.65+5.65=19.3（萬元）。

【涉及知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中可以抵押的有（　?。?/p>

 A．正在建造的建筑物

 B．土地所有權(quán)

 C．原材料

 D．海域使用權(quán)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財產(chǎn)可以抵押：（1）建筑物和其他土地附著物；（2）建設(shè)用地使用權(quán)；（3）海域使用權(quán)（選項D）；（4）生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品（選項C）；（5）正在建造的建筑物、船舶、航空器（選項A）；（6）交通運輸工具；（7）法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財產(chǎn)。

【涉及知識點】抵押擔保的范圍

【單選】

下列各項中屬于影響資本結(jié)構(gòu)內(nèi)部因素的是（　?。?。

 A．利率

 B．資本市場

 C．稅率

 D．成長性

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【正確答案】 D

【答案解析】 影響資本結(jié)構(gòu)的因素較為復(fù)雜，大體可以分為企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素通常有營業(yè)收入、成長性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、管理層偏好、財務(wù)靈活性以及股權(quán)結(jié)構(gòu)等；外部因素通常有稅率、利率、資本市場等。

【涉及知識點】資本結(jié)構(gòu)的影響因素

【多選】

下列各項中，關(guān)于風險要素的表述正確的有（　?。?/p>

 A．風險由風險因素、風險事件和風險后果3個要素構(gòu)成

 B．風險因素是風險事件發(fā)生的潛在原因，是造成風險后果的直接原因

 C．在風險管理中，損失是指非故意的、非預(yù)期的、非計劃的經(jīng)濟價值的減少

 D．從損失造成的影響來說，直接損失大于間接損失

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【正確答案】 A,C

【答案解析】本題考查的是風險的要素。選項A、C表述正確。選項B錯在風險因素是造成風險后果的內(nèi)在或間接原因；選項D錯在間接損失有時會大于直接損失。

【涉及知識點】風險因素

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人生如棋，一局不可以回頭的棋，一步一個腳印，一旦走了就不能悔棋。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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