這些習(xí)題不僅是對(duì)注會(huì)專業(yè)知識(shí)的檢驗(yàn)，更是搭建了一座從學(xué)術(shù)理論通往實(shí)際操作的橋梁。它們無聲地指導(dǎo)我們，在復(fù)雜多變的工作場(chǎng)景中，如何靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，解決實(shí)際問題。通過這樣的練習(xí)，我們得以更好地準(zhǔn)備自己，以迎接未來職業(yè)生涯中的各種挑戰(zhàn)。

【單選】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（　　）。（2019年）

 A．-50萬元

 B．零

 C．250萬元

 D．190萬元

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【正確答案】 A

【答案解析】 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵免的金額=3000×10%=300（萬元），抵免前20×9年應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）；

當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免，即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50（萬元）。甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額為-50萬元。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

【單選】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行存款函證程序，下列做法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

 B．如果不對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由

 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義發(fā)函

 D．即使銀行存款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能因此縮小函證范圍

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【正確答案】 A

【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。所以該選項(xiàng)說法不全面，沒有考慮可以不函證銀行存款的特殊情況。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】

下列關(guān)于卷煙批發(fā)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（　?。＃?022年）

 A．納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地

 B．卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅

 C．總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地的由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

 D．批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

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【正確答案】 A

【答案解析】略

【涉及知識(shí)點(diǎn)】特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合的條件有（　?。?/p>

 A．按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書

 B．按照出讓合同約定投資開發(fā)，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件

 C．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書

 D．按照出讓合同約定投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的20％以上的

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)D：按照出讓合同約定進(jìn)行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的25%以上。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】建設(shè)用地使用權(quán)的取得

【單選】

甲公司生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，邊際貢獻(xiàn)總額為600萬元，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為3。假設(shè)其他條件不變，如果銷售收入增長(zhǎng)20%，那么息稅前利潤(rùn)預(yù)計(jì)是（　?。┤f元。

 A．200

 B．240

 C．300

 D．320

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【正確答案】 D

【答案解析】 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)，息稅前利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)/經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=600/3=200（萬元），經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率，息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=銷售收入變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=20%×3=60%，因此預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=200×（1+60%）=320（萬元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的衡量

【單選】

甲公司每年的最低運(yùn)營(yíng)資本是2000萬元，但是有8%的可能性需要2600萬元才能維持運(yùn)營(yíng)。如果甲公司的風(fēng)險(xiǎn)資本為620萬元，則該公司的生存概率是（??）。

 A．92%

 B．8%

 C．大于92%

 D．小于8%

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【正確答案】 C

【答案解析】 有8%的可能性需要2600萬元維持運(yùn)營(yíng)，說明甲公司需要的風(fēng)險(xiǎn)資本為2600-2000=600（萬元）。這時(shí)，甲公司的生存概率是92%（1-8%）。那么當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)資本是620萬元，即大于600萬元時(shí)，甲公司的生存概率則大于92%，選項(xiàng)C正確。

【點(diǎn)撥】關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)資本”的3點(diǎn)總結(jié)：

（1）風(fēng)險(xiǎn)資本=資金需求-最低運(yùn)營(yíng)資本（本題中的資金需求是2600萬元）

（2）生存概率=1-需求概率（本題中的需求概率是8%）

（3）風(fēng)險(xiǎn)資本越多，生存概率就越大。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】運(yùn)用金融工具實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略的主要措施

▏更多備考資料：

向前吧，蕩起生命之舟，不必依戀和信泊，破浪的船自會(huì)一路開放常新的花朵。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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