習(xí)題的真正價(jià)值，不僅在于檢驗(yàn)學(xué)員對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解程度，更在于通過(guò)解決實(shí)際問(wèn)題來(lái)加深這種理解，并鍛煉學(xué)員將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作的能力。每一道題目的解答過(guò)程，都是一次對(duì)專業(yè)知識(shí)的深入探索和實(shí)踐應(yīng)用能力的提升。這種結(jié)合理論與實(shí)踐的學(xué)習(xí)方式，對(duì)于培養(yǎng)全面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才至關(guān)重要。

【多選】

下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（　?。?/p>

 A．企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

 B．對(duì)于企業(yè)分類為權(quán)益工具的永續(xù)債，相關(guān)股利支出按照稅收政策相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)應(yīng)付股利時(shí)，確認(rèn)與股利相關(guān)的所得稅影響

 C．承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，適用豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定

 D．企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于不是企業(yè)合并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）、并因單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的交易，如承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，以及固定資產(chǎn)因存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入固定資產(chǎn)成本的交易等，不適用所得稅準(zhǔn)則關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)對(duì)該單項(xiàng)交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在交易發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【多選】

針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施的是/有（　?。?。

 A．評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

 B．在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

 C．對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

 D．調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

 E．復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

 F．改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息

 G．測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 在針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】總體應(yīng)對(duì)措施（應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)）

【多選】

根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法符合銷售數(shù)量規(guī)定的有（　?。?。

 A．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

 B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

 C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回后對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

 D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅從量計(jì)征

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列權(quán)利中，可以設(shè)定在動(dòng)產(chǎn)之上的有（　?。?。（2019年）

 A．抵押權(quán)

 B．所有權(quán)

 C．質(zhì)押權(quán)

 D．留置權(quán)

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）抵押權(quán)、所有權(quán)既可成立于不動(dòng)產(chǎn)之上，也可成立于動(dòng)產(chǎn)之上；（2）質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)，僅成立于動(dòng)產(chǎn)之上；（3）我國(guó)現(xiàn)存的用益物權(quán)均僅成立于不動(dòng)產(chǎn)之上，但理論上動(dòng)產(chǎn)上也可能存在用益物權(quán)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】物權(quán)的種類

【單選】

甲公司擬通過(guò)對(duì)乙公司原股東采用非公開(kāi)增發(fā)新股的方式換取乙公司100%的股權(quán)以實(shí)現(xiàn)對(duì)其的收購(gòu)。甲公司已完成該項(xiàng)目的可行性分析，采用實(shí)體現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估計(jì)乙公司的實(shí)體價(jià)值為1035000萬(wàn)元，乙公司凈負(fù)債價(jià)值為24000萬(wàn)元。甲公司非公開(kāi)增發(fā)新股的發(fā)行價(jià)格按定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%確定。定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日累計(jì)交易金額為2400億元，累計(jì)交易數(shù)量為80億股，前20個(gè)交易日的平均收盤(pán)價(jià)為29元/股，則下列最接近甲公司非公開(kāi)增發(fā)新股的發(fā)行數(shù)量是（　?。?/p>

 A．33700萬(wàn)股

 B．34862萬(wàn)股

 C．42125萬(wàn)股

 D．43578萬(wàn)股

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【正確答案】 C

【答案解析】 乙公司股權(quán)價(jià)值=實(shí)體價(jià)值-凈負(fù)債價(jià)值=1035000-24000=1011000（萬(wàn)元）

定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日股票交易均價(jià)=2400/80=30（元/股）

發(fā)行價(jià)格=30×80%=24（元/股）

發(fā)行數(shù)量=1011000/24=42125（萬(wàn)股）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】股權(quán)再融資

【多選】

天中公司是一家從事建筑裝修、建筑裝飾的公司。該公司董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。下列屬于天中公司董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行的職責(zé)有（　　）。

 A．審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案

 B．督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育

 C．審議并向股東會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告

 D．審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：①審議并向股東會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告；②確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；③了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，作出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；④批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；⑤批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；⑥批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告；⑦批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；⑧批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度作出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為；⑨督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；⑩批準(zhǔn)或決定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他重大事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)B、C正確，選項(xiàng)A、D屬于風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系

▏更多備考資料：

不是每一次努力都會(huì)有結(jié)果，但每一次努力都在成長(zhǎng)。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）