注會考試的習(xí)題集遠(yuǎn)非一份普通的知識點(diǎn)檢驗工具，它更像是一個為考生精心構(gòu)建的實戰(zhàn)舞臺。在這個舞臺上，每一道題目都仿佛是一個生動的業(yè)務(wù)實例，需要考生憑借所學(xué)的專業(yè)知識去分析和解決實際問題。這不僅是對考生知識掌握程度的考察，更是對他們應(yīng)用能力和業(yè)務(wù)理解深度的挑戰(zhàn)。

【多選】

甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，乙公司為制造企業(yè)。2×24年5月10日，甲公司與乙公司簽訂的資產(chǎn)交換協(xié)議約定，甲公司以其建造完成的一棟商品房交換乙公司的一棟辦公樓。交換日，甲公司商品房的賬面價值為5000萬元，公允價值為8800萬元；乙公司辦公樓的賬面價值為5800萬元，公允價值為8700萬元，乙公司另支付100萬元補(bǔ)價。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)，交換的資產(chǎn)已辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司和乙公司會計處理的表述中，正確的有（　?。?。

 A．甲公司換出的商品房應(yīng)按換入辦公樓的公允價值加上收到的補(bǔ)價確認(rèn)收入

 B．乙公司換入的商品房應(yīng)按辦公樓的公允價值加上支付的補(bǔ)價計量

 C．甲公司換入的辦公樓應(yīng)按其公允價值初始計量

 D．甲公司收到的補(bǔ)價應(yīng)計入當(dāng)期損益

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 甲公司換出的商品房適用收入準(zhǔn)則，換入的辦公樓作為非現(xiàn)金對價，以其公允價值初始計量，確認(rèn)收入的金額為非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值與收到的補(bǔ)價之和，選項A、C和D均正確；乙公司該交換中換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量，同時具有商業(yè)實質(zhì)，符合以公允價值為基礎(chǔ)計量的條件，乙公司換入商品房的入賬價值為換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價，選項B正確。

【涉及知識點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的計量原則

【多選】

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計人員的工作的說法中，正確的有（　?。?/p>

 A．如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)

 B．在審計中涉及作出重大判斷的程序不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助

 C．注冊會計師無須在審計工作底稿中記錄在審計業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員編制的審計工作底稿

 D．即使內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊會計師仍可能利用內(nèi)部審計人員的工作

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項B正確，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助以實施具有下列特征的程序：

①在審計中涉及作出重大判斷；

②涉及較高的重大錯報風(fēng)險，在實施相關(guān)審計程序或評價收集的審計證據(jù)時需要作出較多的判斷；

③涉及內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計向管理層或治理層報告的工作；

④涉及注冊會計師按照規(guī)定就內(nèi)部審計，以及利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助作出的決策。

選項C錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄在審計業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員編制的審計工作底稿。

選項D正確，如果內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊會計師只是不得利用內(nèi)部審計的工作，但是仍然可以利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。

【涉及知識點(diǎn)】利用內(nèi)部審計的工作

【單選】

某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額（　?。┤f元。

 A．15.60

 B．15.83

 C．15.95

 D．16.18

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【正確答案】 B

【答案解析】 （1）優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，需要并入銷售額計算增值稅。（2）食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=[120+2/（1+13%）]×13%=15.83（萬元）。

【涉及知識點(diǎn)】銷項稅額的計算

【單選】

甲公司與乙公司簽訂買賣合同。雙方約定：“甲公司向乙公司出售機(jī)床5臺，每臺21萬元；甲公司應(yīng)于同年7月11日前交付機(jī)床，交付機(jī)床的同時，乙公司支付貨款”。7月11日，甲公司欲向乙公司交付機(jī)床，同時要求乙公司支付貨款。乙公司以資金緊張為由請求延期付款，甲公司不同意延期，遂停止交付機(jī)床。甲公司停止交付機(jī)床的行為在法律上稱為（　?。?/p>

 A．行使不安抗辯權(quán)

 B．行使先履行抗辯權(quán)

 C．行使同時履行抗辯權(quán)

 D．行使撤銷權(quán)

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【正確答案】 C

【答案解析】（1）在該買賣合同中，甲公司和乙公司互負(fù)到期債務(wù)但沒有先后履行順序，當(dāng)乙公司拒絕按期支付貨款時，甲公司可以行使同時履行抗辯權(quán)，停止交付機(jī)床。（2）如果本案改為“7月11日，乙公司欲向甲公司支付貨款，甲公司回復(fù)5臺機(jī)床已經(jīng)準(zhǔn)備妥當(dāng)?shù)耐瑫r告訴乙公司機(jī)床的使用手冊還差1本需要過兩天再交”，那么，由于甲公司未履行的是非主要債務(wù)且無跡象表明將導(dǎo)致甲公司的合同目的不能實現(xiàn)，乙公司不能以此為由拒絕付款。

【涉及知識點(diǎn)】雙務(wù)合同履行中的抗辯權(quán)

【單選】

某公司現(xiàn)有發(fā)行在外的普通股1000000股,每股面值1元,資本公積3000000元,未分配利潤8000000元,股票市價20元/股；若按10%的比例發(fā)放股票股利并按市價折算,則公司資本公積的報表列示將為（　?。?。

 A．1000000元

 B．2900000元

 C．4900000元

 D．3000000元

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【正確答案】 C

【答案解析】 若按10%的比例發(fā)放股票股利，股數(shù)增加=100×10%=10（萬股），股本增加=10×1=10（萬元），按照市價計算股票股利，則從未分配利潤項目劃轉(zhuǎn)出的資金=10×20=200（萬元），資本公積增加=200-10=190（萬元），原資本公積300萬元，因此資本公積的報表列示金額=300+190=490（萬元），因此選項C正確。

【涉及知識點(diǎn)】股利的種類

【多選】

多樂公司采取Fabless模式經(jīng)營，只負(fù)責(zé)芯片的設(shè)計與銷售。其他集成電路生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，如晶圓制造、封裝測試和存儲芯片均需要從外部市場采購，這對公司采購管理能力提出了較高要求。下列各項中，屬于多樂公司應(yīng)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)采用的管控措施有（??）。

 A．公司應(yīng)通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致

 B．公司應(yīng)制定供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入管理制度

 C．對于大宗采購，公司通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則

 D．公司應(yīng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員按照合同規(guī)定進(jìn)行驗收

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 選項A、B、C、D均屬于應(yīng)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)采用的管控措施。

【涉及知識點(diǎn)】應(yīng)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控措施

▏更多備考資料：

如果你是一滴水，只要你愿意融入大海，整個大海就是你的了，因為你已和整個大海融合在一起，這就是融入的力量。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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