對于注冊會(huì)計(jì)師考試的參與者而言，他們普遍明白一個(gè)道理：心態(tài)在很大程度上決定了考試的成敗。他們清楚地意識(shí)到，在考試過程中，保持冷靜的頭腦至關(guān)重要。因?yàn)檫^度的緊張和手足無措，不僅不會(huì)對解題產(chǎn)生任何幫助，反而可能因心態(tài)失衡而導(dǎo)致失誤。所以，即便在考試的高壓環(huán)境下，他們也能穩(wěn)住心神，以不變應(yīng)萬變，用冷靜的心態(tài)去攻克每一道難題。

【單選】

甲公司為制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2×24年度甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為350萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為45.5萬元，以銀行存款收訖；（2）應(yīng)收票據(jù)期初余額250萬元，期末余額2萬元，假定甲公司應(yīng)收票據(jù)均以銀行存款結(jié)算；（3）因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款3萬元；（4）收到退回的消費(fèi)稅款項(xiàng)16萬元；（5）購買原材料一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；（6）以銀行存款支付工資20萬元（其中支付給經(jīng)營人員12萬元，支付給在建工程人員8萬元）；（7）以銀行存款支付其他各項(xiàng)稅費(fèi)15萬元；（8）以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；（9）出售一臺(tái)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備（符合免稅條件），收到價(jià)款200萬元，支付清理費(fèi)用10萬元，該設(shè)備賬面價(jià)值為180萬元。不考慮其他因素，因上述交易或事項(xiàng)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額”為（　　）萬元。

 A．596.9

 B．604.9

 C．786.9

 D．794.9

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【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額”=（350+45.5）+（250-2）-3+16-（20+2.6）-12-15-10=596.9（萬元）。

【提示】事項(xiàng)（9）中出售生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備收到現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的填列方法

【單選】

下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中控制缺陷的說法中，正確的是（　?。?/p>

 A．在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響

 B．在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，如果缺陷從單項(xiàng)看不重要，應(yīng)當(dāng)判定為非重大缺陷

 C．在評價(jià)潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，通常大金額錯(cuò)報(bào)比小金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高

 D．在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找審計(jì)中構(gòu)成重大及重要缺陷的控制缺陷

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在評價(jià)潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，通常小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（　?。?。

 A．企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

 B．被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

 C．納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

 D．企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)要計(jì)入到企業(yè)收入總額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

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【正確答案】 B

【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)

【單選】

甲、乙、丙擬設(shè)立一個(gè)有限合伙企業(yè)。甲為普通合伙人，乙、丙為有限合伙人。下列合伙協(xié)議內(nèi)容中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（　　）。（2015年）

 A．乙以勞務(wù)作價(jià)20萬元出資

 B．甲以其出資金額的2倍為限對合伙債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

 C．丙不得將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)

 D．丙為合伙事務(wù)執(zhí)行人

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【正確答案】 C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：有限合伙人乙不得以勞務(wù)出資，這是法律的強(qiáng)制性規(guī)定，合伙協(xié)議不能“踩地雷”；（2）選項(xiàng)B：普通合伙人甲應(yīng)當(dāng)對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，這是法律的強(qiáng)制性規(guī)定，合伙協(xié)議不能“踩地雷”；（3）選項(xiàng)C：有限合伙人丙以其財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，先看合伙協(xié)議的約定（愛怎么約定就怎么約定）；（4）選項(xiàng)D：有限合伙人丙不得執(zhí)行合伙事務(wù)，這是法律的強(qiáng)制性規(guī)定，合伙協(xié)議不能“踩地雷”。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】有限合伙企業(yè)設(shè)立的特殊規(guī)定

【單選】

甲工廠生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品X和Y，9月份產(chǎn)量分別為690件和1000件。分離點(diǎn)前發(fā)生聯(lián)合成本40000元，分離點(diǎn)后分別發(fā)生深加工成本10000元和18000元，X和Y的最終銷售總價(jià)分別為970000元和1458000元。按照可變現(xiàn)凈值法，X和Y的總加工成本分別是（　?。?。

 A．16000元和24000元

 B．12000元和28000元

 C．22000元和46000元

 D．26000元和42000元

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【正確答案】 D

【答案解析】X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=970000-10000=960000（元）Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1458000-18000=1440000（元）X產(chǎn)品總加工成本=40000/（960000+1440000）×960000+10000=26000（元）Y產(chǎn)品總加工成本=40000/（960000+1440000）×1440000+18000=42000（元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配

【單選】

青陽出版社主營少兒讀物的出版和發(fā)行業(yè)務(wù)。為了擺脫少兒讀物市場愈演愈烈的價(jià)格戰(zhàn)，該出版社制定并執(zhí)行了一項(xiàng)藍(lán)海戰(zhàn)略。下列各項(xiàng)中，屬于青陽出版社執(zhí)行藍(lán)海戰(zhàn)略應(yīng)遵循的原則是（　　）。

 A．注重少兒讀物市場全局而非數(shù)字

 B．將戰(zhàn)略執(zhí)行建成戰(zhàn)略的一部分

 C．遵循合理的戰(zhàn)略順序

 D．重建少兒讀物市場邊界

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【正確答案】 B

【答案解析】 將戰(zhàn)略執(zhí)行建成戰(zhàn)略的一部分是執(zhí)行藍(lán)海戰(zhàn)略應(yīng)遵循的原則，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C、D均屬于制定藍(lán)海戰(zhàn)略應(yīng)遵循的原則。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】藍(lán)海戰(zhàn)略

▏更多備考資料：

別把自己逼得太緊，有時(shí)候，放慢腳步也是一種勝利。以上的2025年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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