對于眾多考生而言，注冊會計師考試絕非僅僅是一場知識的測試，它更是一個能讓考生們充分展現(xiàn)個人才華與實力的平臺?？忌鷤儫崆械仄谕谶@個舞臺上大展拳腳，運(yùn)用自身豐富的知識和精湛的技能去攻克那些復(fù)雜難題，以此彰顯他們的專業(yè)素養(yǎng)。

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司從2×23年1月1日起將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的4%改為年銷售收入的3%，降低的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現(xiàn)較大差異。2×22年年末產(chǎn)品保修費用的余額為20萬元，甲公司2×23年度實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元。2×23年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用32萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。不考慮其他因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

 A．產(chǎn)品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更

 B．2×23年12月31日預(yù)提產(chǎn)品保修費用30萬元

 C．2×23年12月31日“預(yù)計負(fù)債”余額為18萬元

 D．2×23年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為4.5萬元

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 產(chǎn)品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更，選項A正確；2×23年12月31日預(yù)提產(chǎn)品保修費用=1000×3%=30（萬元），選項B正確；2×23年12月31日“預(yù)計負(fù)債”余額=20+30-32=18（萬元），選項C正確；2×23年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為18萬元，計稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（18-0）×25%=4.5（萬元），選項D正確。

【涉及知識點】會計估計變更的會計處理

【單選】

下列各項中，注冊會計師提供非鑒證服務(wù)時，無須遵守的職業(yè)道德基本原則是（　?。?。

 A．誠信

 B．客觀公正

 C．獨立性

 D．保密

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項C正確：獨立性原則通常是對注冊會計師（執(zhí)業(yè)會員）提供鑒證業(yè)務(wù)提出的要求，不針對非執(zhí)業(yè)會員，也不針對注冊會計師（執(zhí)業(yè)會員）提供的非鑒證服務(wù)。

【涉及知識點】職業(yè)道德基本原則

【多選】

企業(yè)取得的下列所得中，可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（　　）。

 A．種植香料作物的所得

 B．內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得

 C．林木種植項目的所得

 D．家禽飼養(yǎng)項目的所得

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 選項AB：減半征收企業(yè)所得稅。

【涉及知識點】企業(yè)所得稅免征與減征優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限合伙企業(yè)的表述中，正確的有（　?。?。

 A．有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個普通合伙人

 B．上市公司不能成為有限合伙企業(yè)的合伙人

 C．有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應(yīng)當(dāng)解散

 D．合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)載明有限合伙人和普通合伙人相互轉(zhuǎn)變程序

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B：國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性事業(yè)單位、社會團(tuán)體不能成為普通合伙人，但可以成為有限合伙企業(yè)的有限合伙人。

【涉及知識點】有限合伙企業(yè)設(shè)立的特殊規(guī)定

【單選】

某企業(yè)本月生產(chǎn)銷售產(chǎn)品10件，單價15萬元，每件產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用分別為4萬元、3萬元、2萬元、1萬元，本月的銷售與管理費用為20萬元，月初、月末存貨中的固定制造費用分別為10萬元、5萬元，下列說法中正確的是（　　）。

 A．完全成本法下，本月的息稅前利潤為25萬元

 B．完全成本法下，本月的息稅前利潤為30萬元

 C．完全成本法下，本月的息稅前利潤為35萬元

 D．完全成本法下，本月的息稅前利潤為40萬元

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【正確答案】 A

【答案解析】變動成本法下，息稅前利潤=10×（15-4-3-2-1）-20=30（萬元）。完全成本法下的息稅前利潤-變動成本法下的息稅前利潤=期末存貨中的固定制造費用-期初存貨中的固定制造費用=5-10=-5（萬元），因此完全成本法下的息稅前利潤為25萬元。選項A正確。

【涉及知識點】變動成本法

【單選】

甲公司某年的投資資本回報率為7%，銷售增長率為10%；經(jīng)測算甲公司的加權(quán)資本成本為7.5%，可持續(xù)增長率為7%。該年甲公司的業(yè)務(wù)屬于財務(wù)戰(zhàn)略矩陣中的（　?。?。

 A．減損型現(xiàn)金短缺

 B．增值型現(xiàn)金剩余

 C．增值型現(xiàn)金短缺

 D．減損型現(xiàn)金剩余

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【正確答案】 A

【答案解析】 投資資本回報率7%小于加權(quán)平均資本成本7.5%，屬于減損型；銷售增長率10%大于可持續(xù)增長率7%，屬于現(xiàn)金短缺；選項A正確。

【涉及知識點】財務(wù)戰(zhàn)略

▏更多備考資料：

生活如一條長河，愿你是一葉執(zhí)著的小舟；生活如一葉小舟，愿你是一名風(fēng)雨無阻的水手。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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