對(duì)于眾多考生而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試絕非僅僅是一場(chǎng)知識(shí)的測(cè)試，它更是一個(gè)能讓考生們充分展現(xiàn)個(gè)人才華與實(shí)力的平臺(tái)?？忌鷤儫崆械仄谕谶@個(gè)舞臺(tái)上大展拳腳，運(yùn)用自身豐富的知識(shí)和精湛的技能去攻克那些復(fù)雜難題，以此彰顯他們的專業(yè)素養(yǎng)。

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司從2×23年1月1日起將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的4%改為年銷售收入的3%，降低的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用出現(xiàn)較大差異。2×22年年末產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為20萬(wàn)元，甲公司2×23年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元。2×23年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用32萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。不考慮其他因素影響，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

 A．產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

 B．2×23年12月31日預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元

 C．2×23年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額為18萬(wàn)元

 D．2×23年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為4.5萬(wàn)元

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A正確；2×23年12月31日預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=1000×3%=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×23年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額=20+30-32=18（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×23年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為18萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（18-0）×25%=4.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

【單選】

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供非鑒證服務(wù)時(shí)，無(wú)須遵守的職業(yè)道德基本原則是（　?。?。

 A．誠(chéng)信

 B．客觀公正

 C．獨(dú)立性

 D．保密

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C正確：獨(dú)立性原則通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（執(zhí)業(yè)會(huì)員）提供鑒證業(yè)務(wù)提出的要求，不針對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員，也不針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（執(zhí)業(yè)會(huì)員）提供的非鑒證服務(wù)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

【多選】

企業(yè)取得的下列所得中，可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（　?。?/p>

 A．種植香料作物的所得

 B．內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得

 C．林木種植項(xiàng)目的所得

 D．家禽飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 選項(xiàng)AB：減半征收企業(yè)所得稅。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅免征與減征優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限合伙企業(yè)的表述中，正確的有（　?。?/p>

 A．有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個(gè)普通合伙人

 B．上市公司不能成為有限合伙企業(yè)的合伙人

 C．有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應(yīng)當(dāng)解散

 D．合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)載明有限合伙人和普通合伙人相互轉(zhuǎn)變程序

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B：國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不能成為普通合伙人，但可以成為有限合伙企業(yè)的有限合伙人。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】有限合伙企業(yè)設(shè)立的特殊規(guī)定

【單選】

某企業(yè)本月生產(chǎn)銷售產(chǎn)品10件，單價(jià)15萬(wàn)元，每件產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用分別為4萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1萬(wàn)元，本月的銷售與管理費(fèi)用為20萬(wàn)元，月初、月末存貨中的固定制造費(fèi)用分別為10萬(wàn)元、5萬(wàn)元，下列說(shuō)法中正確的是（　?。?。

 A．完全成本法下，本月的息稅前利潤(rùn)為25萬(wàn)元

 B．完全成本法下，本月的息稅前利潤(rùn)為30萬(wàn)元

 C．完全成本法下，本月的息稅前利潤(rùn)為35萬(wàn)元

 D．完全成本法下，本月的息稅前利潤(rùn)為40萬(wàn)元

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【正確答案】 A

【答案解析】變動(dòng)成本法下，息稅前利潤(rùn)=10×（15-4-3-2-1）-20=30（萬(wàn)元）。完全成本法下的息稅前利潤(rùn)-變動(dòng)成本法下的息稅前利潤(rùn)=期末存貨中的固定制造費(fèi)用-期初存貨中的固定制造費(fèi)用=5-10=-5（萬(wàn)元），因此完全成本法下的息稅前利潤(rùn)為25萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】變動(dòng)成本法

【單選】

甲公司某年的投資資本回報(bào)率為7%，銷售增長(zhǎng)率為10%；經(jīng)測(cè)算甲公司的加權(quán)資本成本為7.5%，可持續(xù)增長(zhǎng)率為7%。該年甲公司的業(yè)務(wù)屬于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣中的（　?。?/p>

 A．減損型現(xiàn)金短缺

 B．增值型現(xiàn)金剩余

 C．增值型現(xiàn)金短缺

 D．減損型現(xiàn)金剩余

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【正確答案】 A

【答案解析】 投資資本回報(bào)率7%小于加權(quán)平均資本成本7.5%，屬于減損型；銷售增長(zhǎng)率10%大于可持續(xù)增長(zhǎng)率7%，屬于現(xiàn)金短缺；選項(xiàng)A正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

▏更多備考資料：

生活如一條長(zhǎng)河，愿你是一葉執(zhí)著的小舟；生活如一葉小舟，愿你是一名風(fēng)雨無(wú)阻的水手。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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