對(duì)于立志投身會(huì)計(jì)領(lǐng)域的眾多考生而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試不僅是一場(chǎng)對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握程度的全面考核，更是他們展現(xiàn)個(gè)人才華與實(shí)力的機(jī)會(huì)。這項(xiàng)考試宛如一片廣袤的競(jìng)技場(chǎng)地，匯聚了無(wú)數(shù)心懷夢(mèng)想、充滿激情的學(xué)子。他們懷揣著對(duì)知識(shí)的深切向往，以及對(duì)挑戰(zhàn)的無(wú)限熱愛(ài)，期盼能在這個(gè)賽場(chǎng)上大放異彩，成就自己的職業(yè)夢(mèng)想。

【單選】

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）為增值稅一般納稅人，2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×23年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，A公司2×22年適用的所得稅稅率為25%，從2×23年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15%。2×23年2月10日，A公司2×22年9月5日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。假定2×22年年末A公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，A公司2×22年度所得稅匯算清繳于2×23年4月20日完成。上述調(diào)整事項(xiàng)使A公司2×22年凈利潤(rùn)減少（　　）萬(wàn)元。

 A．300

 B．215

 C．225

 D．325

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【正確答案】 B

【答案解析】 該調(diào)整事項(xiàng)減少A公司2×22年利潤(rùn)總額=2000-1600-100=300（萬(wàn)元），減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用=（2000-1600）×25%=100（萬(wàn)元），沖回遞延所得稅資產(chǎn)增加遞延所得稅費(fèi)用=100×15%=15（萬(wàn)元），上述事項(xiàng)減少2×22年所得稅費(fèi)用=100-15=85（萬(wàn)元），因此，上述調(diào)整事項(xiàng)使2×22年凈利潤(rùn)減少=300-85=215（萬(wàn)元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

【單選】

下列有關(guān)或有收費(fèi)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，也可能被視為或有收費(fèi)

 B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

 C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果非鑒證服務(wù)以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

 D．如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】或有收費(fèi)

【單選】

下列關(guān)于上市公司員工取得與不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（　?。?。

 A．員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤價(jià)之間的差額，暫不征稅

 B．員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅

 C．員工接受公司授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅

 D．員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

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【正確答案】 D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅。（2）選項(xiàng)B：應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的征免規(guī)定征稅或免稅。（3）選項(xiàng)C：除另有規(guī)定外，一般不征稅。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅征稅范圍

【單選】

甲有限責(zé)任公司的職工股東乙未履行出資義務(wù)，經(jīng)公司催告在合理期間內(nèi)仍拒絕繳納。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有權(quán)作出決議解除乙股東資格的公司機(jī)構(gòu)是（　?。?。

 A．董事會(huì)

 B．監(jiān)事會(huì)

 C．職工代表大會(huì)

 D．股東會(huì)

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【正確答案】 D

【答案解析】有限責(zé)任公司的股東未履行出資義務(wù)或者抽逃全部出資，經(jīng)公司催告繳納或者返還，在合理期間內(nèi)仍未繳納或者返還出資，公司以股東會(huì)決議解除該股東的股東資格，該股東請(qǐng)求確認(rèn)該解除行為無(wú)效的，人民法院不予支持。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】違反出資義務(wù)的責(zé)任

【單選】

下列關(guān)于多種產(chǎn)品加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率的計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=（∑產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/∑各產(chǎn)品銷售收入）×100%

 B．加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=∑（各產(chǎn)品安全邊際率×各產(chǎn)品銷售息稅前利潤(rùn)率）

 C．加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=（息稅前利潤(rùn)+固定成本）/∑各產(chǎn)品銷售收入×100%

 D．加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=∑（各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品銷售收入占總銷售收入比重）

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【正確答案】 B

【答案解析】 邊際貢獻(xiàn)率=銷售息稅前利潤(rùn)率/安全邊際率，而且加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率也不是各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率之和。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】與保本點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)  

【多選】

依唯公司是一家生產(chǎn)中老年服裝的企業(yè)。近年來(lái)，該公司憑借多年積累的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)發(fā)出多款設(shè)計(jì)新穎、用料輕柔、縫制結(jié)實(shí)、穿著舒適的中老年服裝，取得業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。下列各項(xiàng)中，與依唯公司目前的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略相匹配的人力資源獲取策略有（　　）。

 A．員工甄選標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)員工的技能

 B．員工甄選標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)與公司文化契合

 C．由業(yè)務(wù)部門做出員工甄選的決策

 D．員工主要來(lái)源于外部

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 依唯公司憑借生產(chǎn)獨(dú)具特色的產(chǎn)品取得業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，表明其采取的是差異化戰(zhàn)略，選項(xiàng)B、C正確。選項(xiàng)A、D屬于與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略相匹配的人力資源獲取策略。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】人力資源戰(zhàn)略

▏更多備考資料：

用最少的悔恨面對(duì)過(guò)去，用最少的浪費(fèi)面對(duì)現(xiàn)在，用最多的信心面對(duì)未來(lái)。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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