注冊會(huì)計(jì)師考試，它不僅僅是對專業(yè)知識(shí)的檢驗(yàn)，更深層次地，它是對考生心中那份夢想與追求的嚴(yán)峻試煉。這場考試就像是一面照見真我之鏡，精確地反映出每位考生面對挑戰(zhàn)的決心和持續(xù)努力的態(tài)度。

【多選】

甲公司2×24年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×25年3月20日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2×25年1月10日甲公司發(fā)現(xiàn)2×24年漏記管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。同時(shí)在該年末對另一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，由于高估可收回金額，導(dǎo)致少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。甲公司2×24年所得稅匯算清繳在2×25年3月10日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（　　）。

 A．調(diào)減2×24年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目25萬元

 B．調(diào)增2×24年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目100萬元

 C．調(diào)減2×24年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目300萬元

 D．調(diào)減2×24年度利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目300萬元

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 調(diào)減2×24年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目=100×25%=25（萬元），選項(xiàng)A正確；因少計(jì)提減值準(zhǔn)備導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目=300×（1-25%）+100×（1-25%）=300（萬元），調(diào)減“盈余公積”項(xiàng)目=300×10%=30（萬元），調(diào)減“未分配利潤”項(xiàng)目=300-30=270（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；調(diào)增2×24年度利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目300萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

【單選】

下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是（　　）。

 A．財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

 B．審計(jì)報(bào)告

 C．財(cái)務(wù)報(bào)表

 D．審計(jì)準(zhǔn)則

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【正確答案】 D

【答案解析】 對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C）、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)B）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)要素

【單選】

以下個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述正確的是（　?。?。

 A．納稅人接受境內(nèi)在職研究生教育，可選擇由其父母扣除（子女教育），也可本人扣除（繼續(xù)教育）

 B．參加境外非全日制繼續(xù)教育，屬于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍

 C．父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房，可由父母或子女選擇享受住房貸款利息定額扣除政策

 D．納稅人2023年同時(shí)取得CPA和TA證書，不能同時(shí)享受2個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A：納稅人接受境內(nèi)在職研究生教育，只能本人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B：繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)的符合條件的教育，不含境外教育；選項(xiàng)C：父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房，父母和子女均不能享受住房貸款利息定額扣除政策；選項(xiàng)D：同一納稅人，在同一納稅年度可以同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育，不能同時(shí)享受多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

【單選】

2024年8月，甲公司成立。下列人員中，可以擔(dān)任甲公司董事的是（　　）。

 A．某公司法定代表人張某，該公司2022年4月因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照，張某個(gè)人負(fù)主要責(zé)任

 B．2007年9月出生的王某，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源

 C．某公司股東李某，因侵占財(cái)產(chǎn)被宣告緩刑，緩刑考驗(yàn)期滿日為2022年11月11日

 D．某公司股東宋某，因挪用財(cái)產(chǎn)罪被判處刑罰，執(zhí)行期滿日為2020年11月11日

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B：王某視為完全民事行為能力人，可以擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員制度

【多選】

下列選項(xiàng)中，通常屬于酌量性固定成本的有（　?。?。

 A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

 B．按銷售額一定百分比開支的銷售傭金

 C．職工培訓(xùn)費(fèi)

 D．科研開發(fā)費(fèi)

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)通常屬于約束性固定成本，按銷售額一定百分比開支的銷售傭金屬于酌量性變動(dòng)成本。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】成本性態(tài)分析

【多選】

輝來公司起初是靠洗衣液制品起家的，后來通過不懈努力，逐步成長為一家擁有多品類的清潔解決方案提供商。下列各項(xiàng)中，關(guān)于輝來公司的產(chǎn)品組合策略表述正確的有（　?。?/p>

 A．從產(chǎn)品組合的長度考慮，輝來公司陸續(xù)推出手洗專用、寶寶專用、預(yù)涂專用洗衣液

 B．從產(chǎn)品組合的深度考慮，輝來公司對手洗專用洗衣液推出500ml和1000ml兩個(gè)規(guī)格

 C．從產(chǎn)品組合的寬度考慮，輝來公司除洗衣液外，還有洗手露產(chǎn)品

 D．從產(chǎn)品組合的關(guān)聯(lián)度考慮，洗衣液與洗手露在清潔抑菌等生產(chǎn)技術(shù)方面具有密切關(guān)聯(lián)

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 寬度是大類，即企業(yè)都賣什么（洗衣液、洗手露）；長度是大類下面的項(xiàng)目，即企業(yè)的某類產(chǎn)品按用途、作用等如何進(jìn)一步區(qū)分（洗衣液分手洗、預(yù)涂等不同用途）；深度是在長度的基礎(chǔ)上進(jìn)一步劃分規(guī)格（500ml、1000ml）；關(guān)聯(lián)度是考慮寬度之間的內(nèi)在聯(lián)系（同屬清潔類）。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】市場營銷戰(zhàn)略

▏更多備考資料：

機(jī)會(huì)面前，要勇敢，無論輸贏，都是一種經(jīng)歷，是金錢買不到的財(cái)富。以上的2025年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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