考生們通過(guò)深入且系統(tǒng)的學(xué)習(xí)路徑，輔以多樣化、富有挑戰(zhàn)性的題目練習(xí)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試精心打造了一個(gè)全面而詳盡的知識(shí)框架。他們不僅覆蓋了考試所要求的每一個(gè)細(xì)微知識(shí)點(diǎn)，更在實(shí)際操作中不斷檢驗(yàn)和修正自己的理解，使這一知識(shí)體系更加穩(wěn)固和精確。

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×23年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)5元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（計(jì)稅基礎(chǔ)），公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司與W公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)和其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（　?。?。

 A．甲公司合并乙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并

 B．甲公司合并乙公司合并成本是9700萬(wàn)元

 C．甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

 D．合并商譽(yù)是340萬(wàn)元

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 因甲公司與W公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下的企業(yè)合并，選項(xiàng)A正確；合并成本=2000×5=10000（萬(wàn)元），企業(yè)合并中為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，不影響合并成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；購(gòu)買(mǎi)日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（400-300）×25%=25（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=12000+（400-300-25）=12075（萬(wàn)元），商譽(yù)=10000-12075×80%=340（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】非同一控制下的企業(yè)合并的處理

【單選】

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定

 B．在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)狀況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整

 D．在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目，如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)項(xiàng)目。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【單選】

位于甲省某市的甲地板廠（一般納稅人）在2024年1月購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于乙省縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月交付50%的實(shí)木地板，3月完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（　?。┰?。

 A．1250

 B．1750

 C．2500

 D．3500

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【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）÷（1-5%）×5%（消費(fèi)稅稅率）×50%×5%（城建稅稅率）=1250（元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【多選】

為維護(hù)公司價(jià)值和股東權(quán)益所必需，某上市公司董事會(huì)經(jīng)股東會(huì)授權(quán)，召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議作出回購(gòu)公司股份的決議。該公司董事會(huì)有9人，此次董事會(huì)會(huì)議共有6名董事參加，在表決時(shí)，4名董事投贊成票，2名董事投反對(duì)票。公司擬根據(jù)本次決議實(shí)施回購(gòu)計(jì)劃，但公司監(jiān)事李某對(duì)此提出異議。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（　?。＃?022年）

 A．股東會(huì)授權(quán)董事會(huì)作出回購(gòu)決議不違反《公司法》的規(guī)定

 B．此次董事會(huì)會(huì)議的出席人數(shù)不符合《公司法》的規(guī)定

 C．此次回購(gòu)決議未依法獲得通過(guò)

 D．李某可以向人民法院請(qǐng)求宣告此次董事會(huì)決議無(wú)效

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)AB：上市公司為維護(hù)公司價(jià)值及股東權(quán)益所必需而回購(gòu)公司股份，可以依照公司章程的規(guī)定或者股東會(huì)的授權(quán)，經(jīng)2/3以上董事出席的董事會(huì)會(huì)議決議；（2）選項(xiàng)C：董事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)作出決議，必須經(jīng)全體董事（9人）的過(guò)半數(shù)通過(guò)（贊成票應(yīng)≥5票）；（3）選項(xiàng)D：會(huì)議的表決結(jié)果未達(dá)到公司法或者公司章程規(guī)定的通過(guò)比例的，該決議不成立（而非無(wú)效）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】股份有限公司的股份及其發(fā)行、轉(zhuǎn)讓和回購(gòu)

【單選】

在特殊訂單是否接受的決策中，若企業(yè)有足夠的剩余生產(chǎn)能力來(lái)接受低于正常價(jià)格的特殊訂單，而且剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，其決策的原則是（　?。?。

 A．訂貨數(shù)量多

 B．不增加專(zhuān)屬設(shè)備

 C．定價(jià)大于單位成本

 D．提供正的邊際貢獻(xiàn)

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【正確答案】 D

【答案解析】 由于企業(yè)有足夠的剩余生產(chǎn)能力，所以特殊訂單不會(huì)影響正常訂單生產(chǎn)，且不要求追加專(zhuān)屬成本，剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，因此只要特殊訂單的邊際貢獻(xiàn)大于零即可接受。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】特殊訂單是否接受決策

【單選】

廣宇公司是一家基于信息采集技術(shù)的智能終端產(chǎn)品制造企業(yè)。公司旗下唯一一款產(chǎn)品自上市一年以來(lái)，已經(jīng)成功應(yīng)用于移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)場(chǎng)景下的信息互聯(lián)，使移動(dòng)醫(yī)療、移動(dòng)教育、移動(dòng)政務(wù)等行業(yè)的數(shù)據(jù)采集更便捷。近期，公司計(jì)劃加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)以獲得更大的市場(chǎng)份額。從企業(yè)發(fā)展階段與組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系看，廣宇公司適宜采用的組織結(jié)構(gòu)類(lèi)型是（　?。?。

 A．創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)

 B．職能制組織結(jié)構(gòu)

 C．事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

 D．矩陣制組織結(jié)構(gòu)

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【正確答案】 A

【答案解析】本題考查的是企業(yè)發(fā)展階段與組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)題干信息，“公司旗下唯一一款產(chǎn)品自上市一年以來(lái)，已經(jīng)成功應(yīng)用于移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)場(chǎng)景下的信息互聯(lián)”表明該公司處于創(chuàng)立不久的初步發(fā)展階段，往往著重發(fā)展單一產(chǎn)品；“近期，公司計(jì)劃加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)以獲得更大的市場(chǎng)份額”表明廣宇公司試圖通過(guò)更強(qiáng)的營(yíng)銷(xiāo)手段來(lái)獲得更大的市場(chǎng)份額，因此采用的是市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略，該階段只需采用簡(jiǎn)單結(jié)構(gòu)即創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)A正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)發(fā)展階段與組織結(jié)構(gòu)

▏更多備考資料：

挑戰(zhàn)注會(huì)，勇者無(wú)畏。每一份努力，都會(huì)綻放光芒，照亮前程！以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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