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為了讓各位學(xué)員們第一時間學(xué)到東西，我們馬不停蹄的趕工，為你獻上帶著溫度和誠意的一篇文章。

2018年政府工作報告對今年的政府工作作出具體安排，制定了經(jīng)濟、社會、民生、生態(tài)等領(lǐng)域的目標(biāo)。

李克強總理在對2018年政府工作的建議中指出：2018年進一步減輕企業(yè)稅負，全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元?？磥?018年我們將會有一大堆稅收優(yōu)惠政策出臺，都會涉及哪些方面呢?我們看下面的報道：

一、增值稅

李克強總理指出：改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率。

目前我國增值稅稅率結(jié)構(gòu)為：

我國傳統(tǒng)增值稅稅率為17%和13%兩檔;

營改增實施之后，增設(shè)了11%和6%兩檔增值稅稅率。

隨著財稅〔2017〕37號文件的出臺，“簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率”，我國增值稅稅率有17%、11%和6%三檔。根據(jù)李克強總理所說“按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率”，我們預(yù)計，三檔稅率將會被取消一檔，繼續(xù)簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)。

二、企業(yè)所得稅

李克強總理指出：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限。實施企業(yè)境外所得綜合抵免政策。多措并舉降成本。大幅降低企業(yè)非稅負擔(dān)。

1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的發(fā)展過程：

2010年對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從2012年起，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從2014年起，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從2015年起，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從2015年10月起，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財稅〔2017〕43號文件：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

43號文件中對小微企業(yè)的范圍規(guī)定與原政策相同，所以針對李克強總理所說“大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍”，預(yù)計未來會針對小微企業(yè)的界定出臺新的政策，擴大小微企業(yè)的范圍。

2.根據(jù)財稅〔2014〕75號文件以及財稅〔2015〕106號文件，我國目前針對各行業(yè)購入儀器設(shè)備的稅前扣除規(guī)定為：

(1)所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

①2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

②單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

(2)生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定

對6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(3)輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)加速折舊規(guī)定

對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元(含)的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

根據(jù)李克強總理所說“大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限”，預(yù)計未來會出臺相應(yīng)政策，擴大行業(yè)范圍以及提高新購入儀器設(shè)備稅前扣除金額的上限。

3.根據(jù)財稅〔2017〕34號文件：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

這一政策的出臺對應(yīng)了李克強總理所強調(diào)的“多措并舉降成本、大幅降低企業(yè)非稅負擔(dān)”。

4.財稅〔2009〕125號文件規(guī)定，

企業(yè)來自境外的所得采用“分國(地區(qū))不分項”的計算方法計算境外已納稅額的抵免限額。

根據(jù)財稅〔2017〕84號文件：企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，進而計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

這一政策的出臺對應(yīng)了李克強總理所強調(diào)的“實施企業(yè)境外所得綜合抵免政策”。

5.根據(jù)財稅〔2017〕88號文件：

對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

這一政策的出臺對應(yīng)了李克強總理所強調(diào)的“促進外商投資穩(wěn)定增長，實施境外投資者境內(nèi)利潤再投資遞延納稅?！?/p>

三、個人所得稅

李克強總理指出：穩(wěn)步提高居民收入水平。繼續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金。合理調(diào)整社會最低工資標(biāo)準(zhǔn)。完善機關(guān)事業(yè)單位工資和津補貼制度，向艱苦地區(qū)、特殊崗位傾斜。

提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

1.中國個稅的變遷：

1980年，個稅起征點確定為800元;

2006年，提高到1600元;

2008年，提高到2000元;

2011年，提高到目前的3500元。

根據(jù)李克強總理所說的“提高個人所得稅起征點”，預(yù)計工資、薪金的個人所得稅起征點(稅法中的“固定扣除標(biāo)準(zhǔn)”3500元/月)可能會提高，但是具體提高的金額還需要經(jīng)過準(zhǔn)確的測算，這個測算過程需要考慮人們養(yǎng)家糊口的基本生活費支出以及目前的物價水平和未來物價的上漲。

2.根據(jù)財稅〔2017〕38號文件：

針對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，即可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣投資者的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該政策試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

根據(jù)李克強總理所說的“將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國”，預(yù)計將會繼續(xù)出臺相應(yīng)政策，將上述優(yōu)惠擴展到全國范圍。

四、土地增值稅和契稅

李克強總理指出：繼續(xù)推進國有企業(yè)優(yōu)化重組和央企股份制改革。繼續(xù)實施企業(yè)重組土地增值稅、契稅等到期優(yōu)惠政策。

我國目前企業(yè)重組土地增值稅、契稅的優(yōu)惠政策為：

1.土地增值稅

(1)按照規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(2)按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(3)按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(4)單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

2.契稅

(1)企業(yè)按照規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司 變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改 制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(2)事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(3)兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(4)公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

兩個文件的執(zhí)行期限均為2015年1月1日至2017年12月31日。

根據(jù)李克強總理所說的“繼續(xù)實施企業(yè)重組土地增值稅、契稅等到期優(yōu)惠政策”，預(yù)計這兩個文件所涉相關(guān)政策的執(zhí)行期限會繼續(xù)延續(xù)。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

李克強總理指出：擴大物流企業(yè)倉儲用地稅收優(yōu)惠范圍。

自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)財稅〔2017〕33號文件，我國目前的物流倉儲企業(yè)用地稅收優(yōu)惠政策為：自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

所稱大宗商品倉儲設(shè)施，是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。

倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

根據(jù)李克強總理所說的“擴大物流企業(yè)倉儲用地稅收優(yōu)惠范圍”，預(yù)計會出臺相應(yīng)政策。

六、車輛購置稅

李克強總理指出：增強消費對經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性作用，推進消費升級，發(fā)展消費新業(yè)態(tài)新模式，將新能源汽車車輛購置稅優(yōu)惠政策再延長三年，全面取消二手車限遷政策。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公告2014年第53號文件：自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

根據(jù)財政部公告2017年第172號文件：自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

這一政策的出臺對應(yīng)了李克強總理所強調(diào)的“新能源汽車車輛購置稅優(yōu)惠政策再延長三年”。

七、關(guān)稅

李克強總理指出：為了積極擴大進口，辦好首屆中國國際進口博覽會，下調(diào)汽車、部分日用消費品等進口關(guān)稅。我們要以更大力度的市場開放，促進產(chǎn)業(yè)升級和貿(mào)易平衡發(fā)展，為消費者提供更多選擇。

預(yù)計未來會出臺相應(yīng)政策進行下調(diào)汽車、部分日用消費品等進口關(guān)稅。

八、房地產(chǎn)稅

李克強總理指出：深化財稅體制改革。推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，抓緊制定收入劃分改革方案，完善轉(zhuǎn)移支付制度。健全地方稅體系，穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法。

之前各界對于“要不要征收房地產(chǎn)稅”一直存在爭議，此次兩會上明確指出要征收房地產(chǎn)稅，但是具體什么時候收，以什么方式收還在內(nèi)部討論和征求意見階段，離正式出臺還有相當(dāng)?shù)臅r間，或者說，如果2018年出臺相應(yīng)政策，相信也是以部分城市或者省份為試點，然后逐漸展開。

從整體來看，為了減輕稅負、完善稅法體制，我國將會陸續(xù)出臺很多稅收政策，相信2018年又是稅法發(fā)生大變的一年。

但因為很多政策目前尚未成型，離具體發(fā)布尚遠，所以放心，預(yù)計兩會內(nèi)容對2018CPA教材影響不會太大，這也就在一定程度上降低了我們今年備考稅法的難度。但考生們?nèi)绻衲瓴粓竺抖惙ā?，明年可就未必了哦?/p>

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