近些年，我國的稅制改革一直在路上，加之政府簡政放權(quán)的不斷推進，稅務機關(guān)管理關(guān)口的后移，納稅人涉稅活動的自主性增強的同時，也增加了涉稅風險。這使得注冊會計師有了更加寬廣的涉稅服務業(yè)務平臺，從而對注冊會計師稅法考試提出了更高的要求。為了達到CPA稅法考試的要求，考生在學習本科目時，既要樹立專業(yè)意識，認真領(lǐng)會稅法的政策內(nèi)容，也要跨章節(jié)全方位地掌握稅法應用的基本技能，學會運用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實際工作中的問題，把法規(guī)條文在認知上規(guī)律化、具體化、實例化、熟練化，從而達到注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識和技能的要求。

任何考試都有其特有的規(guī)律性，為了讓考生適應機考命題和解題的形式，本書首先向考生說明CPA命題規(guī)律和2018年趨勢預測。

一、cpa考試題型題量

(一)近三年題型題量

采用機考模式后，CPA稅法一共考核四種題型，包括容易直接從教材政策或簡單運算得到答案的單項選擇題和多項選擇題的客觀題型，也包括需要綜合分析才能作出答案的計算問答題、綜合題的主觀題型。近三年實際考試題型題量狀況：

(二)考試中的答題規(guī)范

除特定范圍考生的主觀題用紙筆作答外，其他試題一律在計算機中直接作答。所有考生在草稿紙上書寫的所有答題結(jié)果一律無效;草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。

1.客觀題(包括單項選擇題和多項選擇題)的答題方式

單項選擇題答題時，考生直接用鼠標點擊備選項中認為正確的一個選項。如果需要修改答案，用鼠標點擊其他備選項即可;且機考系統(tǒng)只允許考生在所有備選項中選擇一個備選項作為答案。

多項選擇題答題時，考生直接用鼠標點擊備選項中認為正確的所有選項。如果需要撤銷已經(jīng)選中的選項，再次點擊該選項即可;且機考系統(tǒng)允許考生在所有備選項中選擇任意多個備選項作為答案。

2.主觀題(包括計算問答題和綜合題)的答題方式

主觀題的答題界面分為資料區(qū)、要求區(qū)、解答區(qū)三大區(qū)域。資料區(qū)是題干資料;要求區(qū)是題目要求計算或回答的內(nèi)容;解答區(qū)是考生解答錄入的位置。

考生要注意讀題的完整性。在考試資料、試題內(nèi)容較多的情況下，請注意務必要使用鼠標上下拖動屏幕右側(cè)的縱向滾動條或點擊工具欄上的所有標簽頁來查看全部內(nèi)容，以避免遺漏了重要信息?？荚嚽埃欢ㄒ煜べY料區(qū)和輔助功能，如復制粘貼、計算器點擊、標記等等，以提高解題效率。

在解答主觀題時，計算問答題和綜合題都要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。試卷明確某一題型(近年來為計算問答題型)中的一道題目可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，答對可得到5分的英文加分。

二、教材各章節(jié)難度、重要性和主要變化

2018年的注冊會計師稅法教材，在基本保持上年教材對稅種的章節(jié)歸類的基礎(chǔ)上，按照重要性原則對主體稅類的主要稅種做了新的排序。收錄了2018年新開征的環(huán)境保護稅，也進行了例行的稅收政策更新。教材繼續(xù)保持“全面”“理性”的涉稅知識大全的特色，展示出寬廣的執(zhí)業(yè)視角。

(一)2018年教材的基本內(nèi)容

2018年教材基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下：

從總體上看，2018年的稅法教材體現(xiàn)了兼有“全面性”“系統(tǒng)性”的涉稅知識大全的特色：

1.全面性

從廣度上看，2018年教材較為全面地體現(xiàn)了我國現(xiàn)行稅收實體法的基本規(guī)定，具體收錄了我國現(xiàn)行實際征收的18個稅種的基本政策法規(guī)，也收錄了近年比較熱點的國際稅收的政策規(guī)定，以滿足注冊會計師執(zhí)業(yè)中稅種計算和政策把握的基本要求。2018年教材還根據(jù)截至2017年12月31日的政策變化對相關(guān)政策內(nèi)容進行了補充和調(diào)整。盡管教材沒能收進2018年重要的稅制改革內(nèi)容，但由于稅法不斷改革調(diào)整，編書和考試卻有時間約束，所以本教材的全面性還是值得肯定的。

2.系統(tǒng)性

2018年的稅法教材進行了較大的章節(jié)調(diào)整，如將企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的章節(jié)前移，使得前幾章突出了我國的主體稅種。其他小稅種章節(jié)也是主要按稅種的性質(zhì)和特點歸類，教材章節(jié)劃分和排序具有系統(tǒng)性，也在一定程度上體現(xiàn)了CPA稅法考試的專業(yè)性地位。

(二)教材章節(jié)難度和考試重要性

(三)2018年教材的主要變化

三、CPA稅法考試命題特點以及2018年命題趨勢預測

(一)CPA稅法命題特點分析

CPA考試方式改革已經(jīng)實行了六年，配合近些年CPA開展涉稅專業(yè)服務的需求，CPA稅法的命題風格已經(jīng)逐步顯現(xiàn)并穩(wěn)定下來。主要表現(xiàn)在：

1.全面化的命題范圍

注會稅法考試命題遍布各章，考試時章章有題。CPA稅法教材大稅種一稅一章，小稅種多稅一章，教材的專業(yè)化程度較高，也使考試命題的各章分值差距有了一定程度的縮小。在目前的教材結(jié)構(gòu)框架下，命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識點的融合，尤其在計算問答題和綜合題中有突出體現(xiàn)。全面化的命題范圍對考生學習與復習提出了全面性的要求。

2.細膩化的考點視角

注會稅法考試所考核的知識點比較細膩，考試命題不糾結(jié)于大政方針，而突出在細微之處見功底，例如2017年考核了雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序，要求考生不僅僅把握國際稅收中雙重居民身份下最終居民身份歸屬的判定標準，還要把握運用這些標準的排序，考核知識點的細節(jié);2017年個人所得稅題目也將解除勞動合同一次性補償收入、承包招待所所得、轉(zhuǎn)租住房所得、勞務報酬所得等等政策進行細致考核。細膩化的考點視角對考生細膩化的復習視角提出了要求，因此，CPA稅法的復習備考需要對政策進行“細嚼慢咽”，考試命題也體現(xiàn)出“細膩決定成敗”這一客觀事實。

3.務實化的考題風格

近些年考試命題的風格非常務實，命題考核的涉稅業(yè)務往往就如我們身邊的事。2014年曾考到張女士面對超市的粉底液、橄欖油、蔬菜、食品等等商品，引發(fā)其對包含的稅款的思考，該答案不僅跨章節(jié)，也有較強的實操性。2015年題目中外國企業(yè)來華從事咨詢業(yè)務，不僅僅考到稅額計算等實體法內(nèi)容，還考核了稅務登記等程序法的內(nèi)容。2017年考了房地產(chǎn)集團總部與項目公司貸款業(yè)務、增值稅稅負測算等內(nèi)容，這些題目既考核考生掌握基礎(chǔ)知識、政策法規(guī)的扎實程度，又對考生理解和運用稅法解決實際中的常見或熱點問題提出要求，表現(xiàn)出考題風格的務實化。

4.規(guī)律化的命題側(cè)重

盡管注會稅法考試命題范圍比較全面，但其考試重點也是較為突出的，比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進項稅額等規(guī)定;消費稅的外購或委托加工收回應稅消費品的抵扣規(guī)則的運用;企業(yè)所得稅的扣除項目及金額等等，這些知識點年年必考，形成了命題側(cè)重點的規(guī)律化。

(二)2018年命題趨勢預測

2018年我國稅制已經(jīng)進行新的改革，無論是減稅還是稅收管理體制，一些全新的內(nèi)容已與教材內(nèi)容出現(xiàn)差異，即教材中存在已經(jīng)過時或即將過時的內(nèi)容。結(jié)合中注協(xié)的改革目的及近些年考試情況，預測今年專業(yè)階段稅法的命題與以往相比較，難度不會提升，會突出地體現(xiàn)出“考核基本政策的理解與運用為主要目的”的特點。

1.基礎(chǔ)知識、基本政策是考試命題的主旋律

從近年CPA稅法考試堅持的命題風格看，結(jié)合注冊會計師考試改革的目的，要求稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，考點主要是基本政策及基本變化，復雜高深的考點極少。單項選擇、多項選擇這類主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)，會在命題的面上展示全面、專業(yè)的特征，章章有題，其考點組合的難度與去年相仿。在客觀題命題注重基礎(chǔ)性的同時，對于計算問答題、綜合題這類需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型)，則以考核常見的政策運用業(yè)務為主，同時綜合題會體現(xiàn)多稅種與多考點交錯的綜合性，對考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關(guān)系和應納稅額的計算方法有一定的要求，實體法與程序法的結(jié)合依然會得到體現(xiàn)。

2.增值稅關(guān)聯(lián)性考點組合命題或許比2017年有所深入

全面“營改增”后，沖擊波已波及房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅的稅基確定，跨稅種關(guān)聯(lián)性考點增加;國際稅收更是與企業(yè)所得稅和個人所得稅關(guān)系密切。2017年的考試在增值稅關(guān)聯(lián)考點命題上比較謹慎，但從政策成熟度、知識結(jié)構(gòu)和考試目的看，今年CPA稅法考試或許會增加增值稅關(guān)聯(lián)性考點組合的客觀題和主觀題。

3.稅收實體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容

專業(yè)性要求以及各稅種在實際應用中的地位決定了稅法考試的重點目標。稅收實體法的10章(18個稅種)是考試命題的核心內(nèi)容，預測大約85%以上的知識點和分值會出自這里。全面“營改增”之后，增值稅政策在命題中的地位和考試影響力不容低估。包含有實體法和程序法的內(nèi)容和國際稅收的內(nèi)容依舊會被命題人青睞。重點章節(jié)和重點內(nèi)容預測如下：

4.整體命題難度預計與2017年持平甚至略低

近些年來，注冊會計師考試的命題風格已經(jīng)確定，但難易程度有略難與略易的波動，每年的考試結(jié)果都會引起命題人和考生對下一年命題和備考的思考。在某些年份，考題顯得容易但是暗藏陷阱;在某些年份則題目提問顯得刁鉆但考核點容易把握和解答。綜合近些年機考的考試難度、考生成績反饋和本年度教材的變化狀況，預計今年的整體命題中規(guī)中矩，難度與上年持平甚至略低。

注冊會計師備考正在進行當中，希望各位考生能夠認真對待每一天的備考，跟著東奧注會名師的腳步順利通過注冊會計師考試