注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的稅法教材基本上每年都有所變動(dòng)，很多學(xué)員在預(yù)習(xí)階段都不知從何下手。在3月2日晚上的直播公開(kāi)課中，劉穎老師為我們講述了預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)重點(diǎn)，為學(xué)員指明了學(xué)習(xí)方向，下面就和小編來(lái)一起回顧一下吧！

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消費(fèi)稅屬于我國(guó)的大稅種，在稅法考試中大概占了9-10分。要想學(xué)好消費(fèi)稅，要注意消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系。消費(fèi)稅的是在征收增值稅的基礎(chǔ)上征收的，稅率較高。增值稅環(huán)環(huán)都有，而消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)比較單一，絕大部分消費(fèi)稅集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，因此消費(fèi)稅的很多政策都是圍繞控制計(jì)稅依據(jù)展開(kāi)。在對(duì)以上內(nèi)容有個(gè)大概的理解后，才應(yīng)開(kāi)始學(xué)習(xí)需要死記硬背的知識(shí)點(diǎn)。

劉穎老師建議大家在學(xué)習(xí)完消費(fèi)稅后，立即開(kāi)始學(xué)習(xí)第六章。因?yàn)槌鞘薪ㄔO(shè)維護(hù)稅帶有附加稅的特點(diǎn)，與增值稅和消費(fèi)稅聯(lián)系比較緊密，城建稅的納稅人為增值稅和消費(fèi)稅的納稅人。

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限等征管方面的規(guī)定變化較大，劉穎老師在《輕松過(guò)關(guān)一》中會(huì)更新“舊題新解”，考生要注意這部分變化。

關(guān)稅的征稅對(duì)象是允許進(jìn)出境的貨物和物品，海關(guān)只對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)征稅。關(guān)稅高頻考點(diǎn)包括下面幾項(xiàng)：

1．利用成交價(jià)格估價(jià)方法計(jì)算進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格

2．關(guān)稅的法定減免

3．關(guān)稅的申報(bào)與繳納規(guī)定

船舶噸稅，國(guó)外叫“燈塔稅”，是由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的小稅種，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握船舶噸稅的稅收優(yōu)惠和征收管理。

資源稅法的出臺(tái)，使得今年CPA稅法教材在資源稅政策收錄上充滿(mǎn)不確定性，學(xué)員可以等教材出來(lái)再學(xué)習(xí)。但現(xiàn)階段，資源稅的稅收優(yōu)惠是可以學(xué)習(xí)的。

只有應(yīng)稅行為直接影響環(huán)境的納稅人才需要繳納環(huán)保稅，如生產(chǎn)產(chǎn)生的污水交給污水處理廠處理，沒(méi)有直接對(duì)環(huán)境產(chǎn)生危害，不需要繳納環(huán)保稅。環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)和納稅時(shí)間和地點(diǎn)是稅法的高頻考點(diǎn)。

城鎮(zhèn)土地使用稅要與房產(chǎn)稅呼應(yīng)學(xué)習(xí)，兩個(gè)稅種在開(kāi)征區(qū)域、稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等方面存在大量相同和近似規(guī)定。城鎮(zhèn)使用稅的具體稅率考試會(huì)提供，不需要考生記憶。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠是高頻考點(diǎn)，學(xué)員要和計(jì)算結(jié)合把握。

耕地占用稅這一年的復(fù)習(xí)要看新的政策，今年教材會(huì)有所變動(dòng)，輕一會(huì)更新相應(yīng)的圖表。

房產(chǎn)稅要與城鎮(zhèn)土地使用稅呼應(yīng)學(xué)習(xí)，在開(kāi)征區(qū)域、稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等方面存在大量相同和近似規(guī)定。CPA考生需要記憶房產(chǎn)稅率，考試的時(shí)候不會(huì)提供。在學(xué)習(xí)的時(shí)候應(yīng)重點(diǎn)掌握以下考點(diǎn)：

1．地上地下房產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則與城鎮(zhèn)土地使用稅地上地下的差異辨析

2．從價(jià)、從租計(jì)算與稅收優(yōu)惠的把握：什么時(shí)候從價(jià)、什么時(shí)候從租

契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，納稅人為房地權(quán)屬的承受方。契稅的征收范圍屬于高頻考點(diǎn)，稅收優(yōu)惠和優(yōu)惠稅率的運(yùn)用屬于重點(diǎn)，法定繼承與贈(zèng)與要辨析也是常考點(diǎn)，考生必須要弄清，在學(xué)習(xí)的時(shí)候可以去聽(tīng)劉穎老師課程里老人和小保姆的段子，幾個(gè)舉例將這一考點(diǎn)闡述的非常清晰明了。

土地增值稅與增值稅的關(guān)系是土地增值稅開(kāi)始學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。在學(xué)習(xí)征稅范圍時(shí)，要與契稅結(jié)合起來(lái)：買(mǎi)方交契稅，賣(mài)方交土地增值稅。土地增值稅的稅率建議CPA考生記憶，考試有的時(shí)候不會(huì)給。

車(chē)輛購(gòu)置稅法實(shí)施后，考題大面積作廢，考生應(yīng)注意今年教材在計(jì)稅依據(jù)方面的調(diào)整和輕一的講解。車(chē)船稅要與車(chē)購(gòu)稅結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)，考生需明確兩個(gè)稅種之間的關(guān)系，稅收優(yōu)惠的異同以及計(jì)稅依據(jù)，這些都是高頻考點(diǎn)。

在學(xué)習(xí)印花稅時(shí)，考生要關(guān)注征稅項(xiàng)目的辨析，不同項(xiàng)目之間有特別相似的表述。印花稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定也是稅法的高頻考點(diǎn)。

企業(yè)所得稅是對(duì)純收益的征稅，這一章與個(gè)人所得稅與國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)這三章有密切關(guān)聯(lián)，按照第四章、第五章、第十二章順序?qū)W習(xí)會(huì)有更好的效果。企業(yè)重組是企業(yè)所得稅的難點(diǎn)，考生在在學(xué)習(xí)時(shí)要從原理上理解。

個(gè)人所得稅在今年的變動(dòng)較大，教材很有可能收錄今年的新政策，考生在學(xué)習(xí)時(shí)要注意這一點(diǎn)。

考生在學(xué)習(xí)這一章時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重理解。國(guó)際稅收稅務(wù)管理首先要考慮避免雙重征稅， 之后的學(xué)習(xí)要先找站位，非居民企業(yè)稅務(wù)管理針對(duì)的是“來(lái)客”，境外所得稅收管理針對(duì)的是我們“走出去”。搞清站位以后，學(xué)習(xí)就能清晰了。其次考慮國(guó)際避稅問(wèn)題，最后看國(guó)際稅收征管合作，這樣整個(gè)章節(jié)的脈絡(luò)就清晰了。

第十三章、第十四章分值在四分左右，內(nèi)容比較枯燥，建議考生聽(tīng)課學(xué)習(xí)。

每一次學(xué)習(xí)都是基奠，相信通過(guò)劉穎老師的直播公開(kāi)課，考生們已經(jīng)明確了預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)重點(diǎn)。防疫期間既然無(wú)處可去，不如跟著東奧名師一起繼續(xù)學(xué)習(xí)CPA吧！點(diǎn)擊下方圖片，帶你了解更多注會(huì)考試內(nèi)容！

注：以上內(nèi)容來(lái)自劉穎老師分享

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