注冊會計師《稅法》答疑精華：利息支出

來源：東奧會計在線責編：李麗喆2018-01-06 09:39:55

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　　【問題】企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息支出的扣除問題

　　【回答】(1)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　(2)具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算：

　　企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

　　(3)企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

　　舉例：假設A有限責任公司2016年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2016年底尚未到位。2016年3月1日從銀行取得貸款100萬元，利率7%，貸款期限一年。試問2016年度不得扣除的利息費用金額是多少？

　　根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)2016年3月1日至6月30日不得扣除的利息為(100×7%÷12×4)×(200-120)/100=1.87(萬元)；

　　2016年7月1日至12月31日不得扣除的利息為(100×7%÷12×6)×(200-120-40)/100=1.4(萬元)；

　　所以2016年不得扣除的利息費用合計=1.87+1.4=3.27(萬元)。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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