非居民企業(yè)應納稅額的計算_2019注會《稅法》答疑精華
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【例題】非居民企業(yè)應納稅額的計算
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
具體征收管理規(guī)定的重點內(nèi)容(客觀題)P248-249
1.支付或到期應支付時扣繳。
代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
2.扣繳稅額計算公式：
扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率
3.外幣折算——按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價。
4.扣繳義務人負擔稅款的合同，將非居民企業(yè)不含稅所得換算成含稅所得計稅。
【問題】股息紅利不是稅后分紅嗎?為啥還要交稅呢？
【回答】
尊敬的學員，您好：
支付股息紅利的企業(yè)需要按稅后利潤分配股息紅利，本項說的是分得股息、紅利的非居民企業(yè)。
(1)居民企業(yè)向居民企業(yè)投資所取得股息、紅利等權(quán)益性收益，投資方只要是居民企業(yè)即可，對于被投資方也要求是居民企業(yè)，并且如果被投資方屬于未上市的企業(yè)，取得的投資收益沒有條件限制可以享受免稅優(yōu)惠，如果被投資方是上市公司，也只有持股期限超過12月所取得的投資收益，才能享受免稅的優(yōu)惠。
(2)非居民企業(yè)的投資收益要想免稅，首先，該非居民企業(yè)一定是在境內(nèi)設立了機構(gòu)場所的企業(yè)且取得的投資收益與所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系，被投資方也要求是居民企業(yè)。對于被投資方也區(qū)分是否上市，上市的有持股期限12個月的限制。
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注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務專家團隊
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