非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算_2019注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：XC2019-05-14 15:51:45

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非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算_2019注會(huì)《稅法》答疑精華

東奧答疑介紹

為了幫助各位考生的更有效的備考，東奧小編為大家整理答疑板中精華答疑，讓您輕松通過(guò)CPA。

【例題】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

具體征收管理規(guī)定的重點(diǎn)內(nèi)容(客觀題)P248-249

1.支付或到期應(yīng)支付時(shí)扣繳。

代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

2.扣繳稅額計(jì)算公式：

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

3.外幣折算——按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)。

4.扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的合同，將非居民企業(yè)不含稅所得換算成含稅所得計(jì)稅。

【問(wèn)題】股息紅利不是稅后分紅嗎?為啥還要交稅呢？

【回答】

尊敬的學(xué)員，您好：

支付股息紅利的企業(yè)需要按稅后利潤(rùn)分配股息紅利，本項(xiàng)說(shuō)的是分得股息、紅利的非居民企業(yè)。

(1)居民企業(yè)向居民企業(yè)投資所取得股息、紅利等權(quán)益性收益，投資方只要是居民企業(yè)即可，對(duì)于被投資方也要求是居民企業(yè)，并且如果被投資方屬于未上市的企業(yè)，取得的投資收益沒(méi)有條件限制可以享受免稅優(yōu)惠，如果被投資方是上市公司，也只有持股期限超過(guò)12月所取得的投資收益，才能享受免稅的優(yōu)惠。

(2)非居民企業(yè)的投資收益要想免稅，首先，該非居民企業(yè)一定是在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)且取得的投資收益與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，被投資方也要求是居民企業(yè)。對(duì)于被投資方也區(qū)分是否上市，上市的有持股期限12個(gè)月的限制。

為了幫助大家高效備考2019年的注會(huì)考試，小奧會(huì)持續(xù)為大家整理注會(huì)答疑，希望能夠幫助各位考生在備考CPA的路上更加輕松。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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