企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：郭晶2019-06-05 09:36:39

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入備考階段了，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題，可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師會(huì)及時(shí)答復(fù)同學(xué)們的問(wèn)題，為了幫助各位考生更順利備考注會(huì)，小編精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答。

企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是(　　)。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

C.企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)

D.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

正確答案：B

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

答案解析：被投資企業(yè)的虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)；企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。

【問(wèn)題】老師，您好！這題的B選項(xiàng)，我不理解，被投資企業(yè)分回的所得，通常意義下不就是指股息紅利嗎，而股息紅利絕大部分情況下是免稅的，那么就無(wú)法用來(lái)彌補(bǔ)投資企業(yè)的虧損，為何這里說(shuō)可以彌補(bǔ)？難不成這題的題眼“所得”二字已經(jīng)界定為非股息紅利了，而是指投資企業(yè)減資收回的資產(chǎn)中的轉(zhuǎn)讓所得？如果是這樣的話(huà)，是不是太刁鉆了。

【答疑】您的理解稍有偏差哦~并不是所有的股息紅利都免稅。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息免征企業(yè)所得稅。

首先，要符合三個(gè)條件：

（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”（適用個(gè)稅的企業(yè)）

（2）直接投資——不包括“間接投資”

（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以上取得的投資收益。（即不包括對(duì)居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票進(jìn)行短期炒作而取得的權(quán)益性投資收益）

只有符合以上三個(gè)條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益才免稅。

同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)的過(guò)程中還是要多做題，只有不斷的做題才會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。希望小編為同學(xué)們整理的注會(huì)稅法答疑精華可以幫助同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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