企業(yè)所得稅虧損彌補_2019年注會《稅法》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-06-05 09:36:39

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2019年注冊會計師考試已經(jīng)進入備考階段了，考生在備考時會遇到一些問題，可以隨時向老師提問，東奧的老師會及時答復(fù)同學(xué)們的問題，為了幫助各位考生更順利備考注會，小編精選出一些常見問題及回答。

企業(yè)所得稅虧損彌補_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是(　　)。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

C.企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補

D.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

正確答案：B

【知識點】企業(yè)所得稅虧損彌補

答案解析：被投資企業(yè)的虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機構(gòu)的所得彌補；企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補。

【問題】老師，您好！這題的B選項，我不理解，被投資企業(yè)分回的所得，通常意義下不就是指股息紅利嗎，而股息紅利絕大部分情況下是免稅的，那么就無法用來彌補投資企業(yè)的虧損，為何這里說可以彌補？難不成這題的題眼“所得”二字已經(jīng)界定為非股息紅利了，而是指投資企業(yè)減資收回的資產(chǎn)中的轉(zhuǎn)讓所得？如果是這樣的話，是不是太刁鉆了。

【答疑】您的理解稍有偏差哦~并不是所有的股息紅利都免稅。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息免征企業(yè)所得稅。

首先，要符合三個條件：

（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”（適用個稅的企業(yè)）

（2）直接投資——不包括“間接投資”

（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。（即不包括對居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票進行短期炒作而取得的權(quán)益性投資收益）

只有符合以上三個條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益才免稅。

同學(xué)們在學(xué)習(xí)的過程中還是要多做題，只有不斷的做題才會發(fā)現(xiàn)問題。希望小編為同學(xué)們整理的注會稅法答疑精華可以幫助同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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