準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2019注會(huì)《稅法》答疑精華

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于亞男2019-06-27 10:07:55

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了，一些同學(xué)在備考注會(huì)稅法時(shí)對(duì)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不是特別理解，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)，東奧小編整理了注會(huì)稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華，同學(xué)們快來看吧。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2019注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)2018年9月末留抵稅額3000元，10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額348000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;購入生產(chǎn)用B材料10噸，價(jià)稅合計(jì)11600元，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。

(3)銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺(tái)，取得含稅價(jià)款160000元。

(4)購買生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元、稅款6400元。

(5)進(jìn)料加工復(fù)出口3臺(tái)乙機(jī)器，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元，匯率1∶7。

(6)當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元(含運(yùn)費(fèi)1860元)。

(其他相關(guān)資料：增值稅征稅率16%，退稅率15%，計(jì)劃分配率45%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣)

要求：當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

正確答案 :

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=348000/(1+16%)×16%+6400+1800×10%=54580(元)

注意：2019年4月1日前，交通運(yùn)輸服務(wù)適用10%的稅率;購入貨物，取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【問題】老師，為什么1-計(jì)劃分配率部分要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?如果這題目是來料加工的話是不是就不用計(jì)算(4)免抵退稅率?