增值稅征收率_2019年注會《稅法》答疑精華
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生活不會辜負(fù)每一個努力奮斗的人。為幫助大家順利通過2019年注冊會計(jì)師考試，東奧小編整理了注會《稅法》精華答疑，一起看看吧。
【例題】某自然人甲將自有的一棟住房出租，2018年2月1日取得當(dāng)月含稅租金收入6萬元。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為( )萬元。
A.0.59
B.0.3
C.0.09
D.1.1
正確答案:C
【知識點(diǎn)】增值稅征收率
答案解析 :甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=6÷(1+5%)×1.5%=0.09(萬元)。
【問題】租房有關(guān)的各種稅率
【答疑】
1.個人出租住房
(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
(2)涉及到的優(yōu)惠：
①增值稅：個人出租住房，減按1.5%計(jì)算增值稅;
②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨增值稅的繳納而繳納;
③房產(chǎn)稅：個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;
④城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;
⑤印花稅：對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;
⑥個人所得稅：對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
2.個人出租非住房
(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅;沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。
(2)相關(guān)說明：
①增值稅：按5%計(jì)算繳納;
②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率(7%、5%、1%三檔)、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納;
③房產(chǎn)稅：以不含增值稅的租金收入的12%計(jì)算繳納;
④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納;
⑤印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花;
⑥個人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，減除出租住房繳納的稅金、有修繕費(fèi)的要每月限額800元扣除，不足800元時按實(shí)際數(shù)額扣除后，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%。
3.企業(yè)出租不動產(chǎn)
(1)增值稅：一般計(jì)稅方法，稅率是11%;簡易計(jì)稅方法，征收率是5%
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率(7%、5%、1%三檔)、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納
(3)房產(chǎn)稅：12%
(4)城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納;
(5)印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花
(6)企業(yè)所得稅：一般是25%;小微企業(yè)是20%;高新技術(shù)企業(yè)是15%
不畏過往，不懼將來。2019年注會考試時間為10月19-20日，考生在認(rèn)真?zhèn)淇贾嘁斡洔?zhǔn)考證打印時間哦！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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