增值稅征收率_2019年注會《稅法》答疑精華




生活不會辜負每一個努力奮斗的人。為幫助大家順利通過2019年注冊會計師考試,東奧小編整理了注會《稅法》精華答疑,一起看看吧。
【例題】某自然人甲將自有的一棟住房出租,2018年2月1日取得當月含稅租金收入6萬元。則甲應當繳納的增值稅為( )萬元。
A.0.59
B.0.3
C.0.09
D.1.1
正確答案:C
【知識點】增值稅征收率
答案解析 :甲應當繳納的增值稅=6÷(1+5%)×1.5%=0.09(萬元)。
【問題】租房有關的各種稅率
【答疑】
1.個人出租住房
(1)涉及到的相關稅費:
增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
(2)涉及到的優(yōu)惠:
①增值稅:個人出租住房,減按1.5%計算增值稅;
②城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加:隨增值稅的繳納而繳納;
③房產(chǎn)稅:個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;
④城鎮(zhèn)土地使用稅:個人出租住房,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;
⑤印花稅:對個人出租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅;
⑥個人所得稅:對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
2.個人出租非住房
(1)涉及到的相關稅費:
增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅;沒有相關優(yōu)惠政策。
(2)相關說明:
①增值稅:按5%計算繳納;
②城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加:以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率(7%、5%、1%三檔)、教育費附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計算繳納;
③房產(chǎn)稅:以不含增值稅的租金收入的12%計算繳納;
④城鎮(zhèn)土地使用稅:按照當?shù)剡m用的定額稅率計算繳納;
⑤印花稅:按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花;
⑥個人所得稅:按財產(chǎn)租賃所得,減除出租住房繳納的稅金、有修繕費的要每月限額800元扣除,不足800元時按實際數(shù)額扣除后,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額,稅率是20%。
3.企業(yè)出租不動產(chǎn)
(1)增值稅:一般計稅方法,稅率是11%;簡易計稅方法,征收率是5%
(2)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加:以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率(7%、5%、1%三檔)、教育費附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計算繳納
(3)房產(chǎn)稅:12%
(4)城鎮(zhèn)土地使用稅:按照當?shù)剡m用的定額稅率計算繳納;
(5)印花稅:按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花
(6)企業(yè)所得稅:一般是25%;小微企業(yè)是20%;高新技術企業(yè)是15%
不畏過往,不懼將來。2019年注會考試時間為10月19-20日,考生在認真?zhèn)淇贾嘁斡洔士甲C打印時間哦!
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)
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