外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-23 10:55:28

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外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是35萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是25%，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60%連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的10%連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品，剩余30%留存?zhèn)}庫(kù)。高檔香水精期初庫(kù)存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為(　　)萬元。(★★)

A.4.63

B.5.40

C.7.72

D.11.25

正確答案:A

【知識(shí)點(diǎn)】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

答案解析 :可以抵扣的消費(fèi)稅=35×(1+25%)/(1-15%)×15%×60%=4.63(萬元)。

解題思路 :本題考查已納消費(fèi)稅的扣除。

【解題關(guān)鍵】消費(fèi)稅按照“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”抵扣，但是并非所有領(lǐng)用的消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅都可以抵扣，外購(gòu)已稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，才允許抵扣消費(fèi)稅;生產(chǎn)護(hù)膚品，已納的消費(fèi)稅不允許抵扣。所以可以抵扣的消費(fèi)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的60%。

【問題】那委托加工收回加價(jià)出售為什么就可以抵扣之前的消費(fèi)稅

【答疑】這里一般都是生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回后可能直接出售可能連續(xù)生產(chǎn)，這時(shí)我們看作做商品流未出生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此還是需要繳納消費(fèi)稅的。這也是因?yàn)橄M(fèi)稅是一次征收的原因，如果不嚴(yán)格控制，那么國(guó)家會(huì)減少很多稅收。

大多數(shù)人想要改造這個(gè)世界，但卻罕有人想改造自己。小奧希望考生都能順利通關(guān)注會(huì)考試，早日拿下cpa證書。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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