教育費附加和地方教育附加的計算_2020年注會《稅法》答疑
3科
日均>3h
修學(xué)不以誠，則學(xué)雜；為事不以誠，則事敗。小奧為各位考生整理了注冊會計師稅法的答疑，小伙伴快進來看看吧！
坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2018年12月進口一批高檔香水精，支付成交價格85萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及保險費共計5萬元，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并開具了海關(guān)進口增值稅專用繳款書；日化廠當月領(lǐng)用進口高檔香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅19.2萬元，銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計為多少萬元？（已知：本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為15%）
正確答案 :
進口高檔香水精應(yīng)納關(guān)稅=（85+5）×50%=90×50%=45（萬元）
進口高檔香水精應(yīng)納消費稅=（90+45）÷（1-15%）×15%=23.82（萬元）
進口高檔香水精應(yīng)納增值稅=（90+45+23.82）×16%=25.41（萬元）
用外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購高檔化妝品的已納消費稅。
應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=500×16%-25.41-19.2=35.39（萬元）
應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=500×15%-23.82×80%=55.94（萬元）
應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（35.39+55.94）×（1+7%+3%+2%）=102.29（萬元）。
【提問】銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬，在計算消費稅的時候為什么直接乘以稅率，而在前面單選第8題中就要除以1-稅率，明明消費稅是價內(nèi)稅啊，什么時候除什么時候不用呢？
【答疑】哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：
消費稅是價內(nèi)稅，給出的銷售額是已經(jīng)含著消費稅的金額了。
簡單的來說涉及組價的時候就要除以（1-消費稅稅率）再乘以消費稅稅率，如果題目中有銷售額，則直接乘以消費稅稅率。
具體情況：
1.進口時：
（一）適用比例稅率的進口應(yīng)稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
（二）實行復(fù)合計稅方法的進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率+組成計稅價格×消費稅比例稅率
2.自產(chǎn)自用視同銷售，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=【成本×（1+成本利潤率）】÷（1-比例稅率）
（2）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=【成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷（1-比例稅率）
3.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
您再理解一下，祝您考試輕松過關(guān)！
希望可以幫助到您O（∩_∩）O~
青年是寶藏，青年是黃金；寶藏要挖掘，黃金需熔煉。小奧這里會繼續(xù)幫助大家，為大家更新注冊會計師考試答疑的！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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