修學(xué)不以誠，則學(xué)雜；為事不以誠，則事敗。小奧為各位考生整理了注冊會計(jì)師稅法的答疑，小伙伴快進(jìn)來看看吧！

坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2018年12月進(jìn)口一批高檔香水精，支付成交價格85萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計(jì)5萬元，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；日化廠當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口高檔香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅19.2萬元，銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為多少萬元？（已知：本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為15%）

正確答案 :

進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納關(guān)稅=（85+5）×50%=90×50%=45（萬元）

進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納消費(fèi)稅=（90+45）÷（1-15%）×15%=23.82（萬元）

進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納增值稅=（90+45+23.82）×16%=25.41（萬元）

用外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購高檔化妝品的已納消費(fèi)稅。

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=500×16%-25.41-19.2=35.39（萬元）

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=500×15%-23.82×80%=55.94（萬元）

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=（35.39+55.94）×（1+7%+3%+2%）=102.29（萬元）。

【提問】銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬，在計(jì)算消費(fèi)稅的時候?yàn)槭裁粗苯映艘远惵?，而在前面單選第8題中就要除以1-稅率，明明消費(fèi)稅是價內(nèi)稅啊，什么時候除什么時候不用呢？

【答疑】哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，給出的銷售額是已經(jīng)含著消費(fèi)稅的金額了。

簡單的來說涉及組價的時候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）再乘以消費(fèi)稅稅率，如果題目中有銷售額，則直接乘以消費(fèi)稅稅率。

具體情況：

1.進(jìn)口時：

（一）適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價定率辦法按組成計(jì)稅價格計(jì)算應(yīng)納稅額

組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率

（二）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算

組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率

2.自產(chǎn)自用視同銷售，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

（1）實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=【成本×（1+成本利潤率）】÷（1-比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=【成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷（1-比例稅率）

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

您再理解一下，祝您考試輕松過關(guān)！

希望可以幫助到您O（∩_∩）O~

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注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

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