2018注會《審計》同步練習(xí)：銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制
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做注冊會計師習(xí)題的時候，大家不要只是練習(xí)客觀題，忘記主觀題，小編為大家推薦一些主觀題，希望對大家學(xué)習(xí)有幫助。
【例題?主觀題】A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。審計工作底稿記載了A注冊會計師了解和測試甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的情況，具體內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司指定某財務(wù)人員負(fù)責(zé)登記主營業(yè)務(wù)收入與存貨明細(xì)賬。
(2)對顧客提出的賒購申請，如果賒購金額不超過其剩余信用額度，由賒銷部門信息系統(tǒng)直接批準(zhǔn)。超過剩余信用額度的，由銷售經(jīng)理直接批準(zhǔn)。
(3)產(chǎn)成品須經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗方能向顧客發(fā)出，財務(wù)部門根據(jù)檢驗單和銷售發(fā)票確認(rèn)營業(yè)收入。
(4)甲公司2016年10月份發(fā)生的一筆賒銷金額超過了批準(zhǔn)賒銷的金額。A注冊會計師檢查了收款憑證，證實應(yīng)收賬款已于11月全額收回。
(5)2016年11月確認(rèn)一筆營業(yè)收入的日期比檢驗及發(fā)貨日期早一天。甲公司解釋系檢驗儀器故障導(dǎo)致發(fā)貨延遲所致。A注冊會計師認(rèn)為該情況不導(dǎo)致營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定。
(6)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年12月下旬銷售發(fā)票復(fù)核人姓名與以前不同。甲公司管理層解釋，專職復(fù)核人員出差，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納人員臨時代行復(fù)核職能。
要求：
(1)分別針對第(1)至(3)中所述控制，不考慮其他情況，指出相關(guān)控制的設(shè)計是否合理。如認(rèn)為不合理，簡要說明理由;
(2)分別考慮第(4)至(6)中所述情況，指出相關(guān)控制是否得以有效執(zhí)行。如認(rèn)為未能得以有效執(zhí)行，簡要說明理由。
【答案】
針對要求(1)：
控制(1)設(shè)計合理。
控制(2)設(shè)計不合理。賒銷審批應(yīng)由信用管理部門負(fù)責(zé)，不應(yīng)由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)。
控制(3)設(shè)計不合理。發(fā)出產(chǎn)品的質(zhì)量須經(jīng)客戶認(rèn)可。未取得客戶認(rèn)可確認(rèn)營業(yè)收入可能導(dǎo)致營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定。
針對要求(2)：
情況(4)表明甲公司未按批準(zhǔn)金額賒銷，相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行。
情況(5)表明甲公司在發(fā)貨之前確認(rèn)收入，與收入確認(rèn)相關(guān)的控制未能得以有效執(zhí)行。
情況(6)表明出納人員兼任銷售發(fā)票復(fù)核職責(zé)，不相容職務(wù)未能分離，相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行。
做完注會審計習(xí)題的主觀題，可以參照答案知道正確的解題步驟。
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