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遞延所得稅_注會(huì)會(huì)計(jì)熱點(diǎn)問答

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉佳慧2023-11-17 14:43:18

注會(huì)會(huì)計(jì)科目與注會(huì)其他科目關(guān)聯(lián)性較大,學(xué)好會(huì)計(jì)也是為了學(xué)習(xí)其他科目打好基礎(chǔ)。下文考題涉及到知識(shí)點(diǎn)遞延所得稅,考生的關(guān)注熱度較高,對本知識(shí)點(diǎn)掌握不充分的朋友,一起來使用下文習(xí)題練習(xí)一下吧!

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    遞延所得稅_注會(huì)會(huì)計(jì)熱點(diǎn)問答

    熱點(diǎn)問題:為什么應(yīng)交所得稅只加了政府補(bǔ)助的金額?

    ◆ 問題詳述:為什么應(yīng)交所得稅只加了政府補(bǔ)助的?

    B選項(xiàng)不知道為什么應(yīng)交所得稅只加了關(guān)于政府補(bǔ)助那1600?

    甲公司適用所得稅稅率為25%,其2×22年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下:(1)當(dāng)期購入指定為其他權(quán)益工具投資的股票投資,期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;(2)收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元,不屬于免稅收入,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未購入。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助,2×22年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零,未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中,正確的有( ?。?。

    A、所得稅費(fèi)用為900萬元
    B、應(yīng)交所得稅為1300萬元
    C、遞延所得稅負(fù)債為40萬元
    D、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

    正確答案:C,D

    答案分析:2×22年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元),對應(yīng)其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用,選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,不屬于免稅收入,稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額,會(huì)計(jì)處理為自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,分期確認(rèn)損益,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元),選項(xiàng)D正確;甲公司2×22年應(yīng)交所得稅金額=(5200+1600)×25%=1700(萬元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

    ◆ 東奧解答:

    資料1 變動(dòng)記其他綜合收益,不影響利潤, 不用交稅,就不用調(diào)整。

    資料2 會(huì)計(jì)記遞延收益,稅法角度當(dāng)期交稅,計(jì)算納稅金額+1600 。 

    熱點(diǎn)問題:本題與所得稅費(fèi)用的計(jì)算及相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄

    ◆ 問題詳述:所得稅費(fèi)用為什么不是1700全額計(jì)入所得稅費(fèi)用 而只是5200*25%=1300這部分? 其余400是計(jì)入什么計(jì)入什么科目呢 麻煩老師寫下科目?

    題目同上

    ◆ 東奧解答:

    應(yīng)交所得稅是1700,因?yàn)橛?00的遞延所得稅資產(chǎn),是減少所得稅費(fèi)用,所以所得稅費(fèi)用是1700-400=1300

    因?yàn)橛绊憮p益的暫時(shí)性差異總體是不影響所得稅費(fèi)用的,所以不用考慮暫時(shí)性差異的影響,本題也沒有永久性差異,直接用利潤總額*所得稅稅率來計(jì)算所得稅費(fèi)用。

    1、借:其他權(quán)益工具投資160

    貸:其他綜合收益160

    借:其他綜合收益40

    貸:遞延所得稅負(fù)債40

    2借:銀行存款1600

    貸:遞延收益1600

    借:所得稅費(fèi)用1700

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1700

    借:遞延所得稅資產(chǎn)400

    貸:所得稅費(fèi)用400

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    本文注冊會(huì)計(jì)考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊

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