應(yīng)收款項(xiàng)管理_2024注會財管主觀題專練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-15 13:16:36

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財管主觀題

應(yīng)收款項(xiàng)管理

【計(jì)算分析題】

某公司預(yù)計(jì)的 2023 年度賒銷收入為 6000 萬元，信用條件是“2/10，1/20，n/45”，其變動成本率為 40%，資本成本為 10%，收賬費(fèi)用為 150 萬元。預(yù)計(jì)占賒銷額 60%的客戶會利用 2%的現(xiàn)金折扣，占賒銷額 30%的客戶會利用 1%的現(xiàn)金折扣，其余客戶在信用期內(nèi)付款。假設(shè)一年按 360 天計(jì)算。

要求：

（1）計(jì)算平均收現(xiàn)期；

（2）計(jì)算應(yīng)收賬款平均余額；

（3）計(jì)算應(yīng)收賬款機(jī)會成本；

（4）計(jì)算現(xiàn)金折扣成本；

（5）計(jì)算該信用政策下的稅前損益。

2、甲公司生產(chǎn)并銷售某種產(chǎn)品，目前采用現(xiàn)金銷售政策，年銷售量 200000 件，產(chǎn)品單價 12 元，單位變動成本 8 元，年平均存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（按銷售成本計(jì)算）為 3 次，為了擴(kuò)大銷售量，甲公司擬將目前的現(xiàn)銷政策改為賒銷并提供一定的現(xiàn)金折扣，信用政策為“2/10，n/30”，改變信用政策后，年銷售量預(yù)計(jì)提高 12%，預(yù)計(jì) 50%的客戶（按銷售量計(jì)算，下同）會享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，40%的客戶在30天內(nèi)付款，10%的客戶在平均信用期滿后20天付款，收回逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的收賬費(fèi)用為逾期金額的3%，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)保持不變，應(yīng)付賬款年平均余額將由目前的100000元增加至120000元。

等風(fēng)險投資的必要報酬率為 12%，一年按 360 天計(jì)算。要求：

（1）計(jì)算改變信用政策引起的邊際貢獻(xiàn)、現(xiàn)金折扣成本、應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息、收賬費(fèi)用、存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息、應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息的變動額。

（2）計(jì)算改變信用政策引起的稅前損益變化，并說明甲公司是否應(yīng)推出該現(xiàn)金折扣政策。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)位）

【答案】

（1）邊際貢獻(xiàn)變動額=200000×12%×（12-8）=96000（元）

現(xiàn)金折扣成本變動額=200000×（1+12%） ×12×2%×50%=26880（元）平均收現(xiàn)期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息變動額=［200000×（1+12%） ×12/360］ ×22×8/12×12%=13141（元）增加的收賬費(fèi)用=200000×（1+12%） ×12×10%×3%=8064（元）

增加的存貨余額=200000×8/3×12%=64000（元）

增加的存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息=64000×12%=7680（元）

節(jié)約的應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=（120000-100000） ×12%=2400（元）

（2）改變信用政策引起的稅前損益變化=96000-26880-13141-8064-7680+2400=42635（元）因?yàn)樵黾拥亩惽皳p益大于 0，所以甲公司應(yīng)該推出該現(xiàn)金折扣政策。

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