當(dāng)前位置：東奧會計在線 > 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 正文

2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預(yù)習(xí)考點：自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計稅依據(jù)(2)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李欣芮2018-02-07 15:28:04

北京

沖刺教輔

查詢

　　打氣精神，用心準(zhǔn)備2018中級經(jīng)濟師考試，讓自己專心致志的投入到備考生活當(dāng)中。東奧小編準(zhǔn)備《財政稅收》預(yù)習(xí)考點，埋頭苦學(xué)，相信會得到好的結(jié)果。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計稅依據(jù)(2)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

　　【知識點】自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計稅依據(jù)(2)

　　自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計稅依據(jù)(2)

　　3.計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

　　(1)銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定

　　1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　5)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　6)以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;

　　7)以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　8)以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

　　9)以外購的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油;

　　10)以外購的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油;

　　11)單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報繳納消費稅，準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。

　　12)外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個人應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅。

　　【提示】從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購消費品已納消費稅稅額：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率或稅額

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量

　　(2)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售數(shù)額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　(3)應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(換、投、抵)

　　【鏈接】此三項增值稅采用平均售價作為計稅依據(jù)。

　　備戰(zhàn)2018中級經(jīng)濟師考試，找準(zhǔn)學(xué)習(xí)方向，分成幾個階段的學(xué)習(xí)，通過一個階段就會得到能力的提升，最后定會成功通過考試。獲取中級經(jīng)濟師財政稅收知識點匯總，奮斗到底，決不放棄。

贊
+1 打印