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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-06-04 11:52:26

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想要獲得2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的勝利，必須堅(jiān)持的往前走，絕沒(méi)有中途退縮的想法。東奧小編準(zhǔn)備《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，勇往直前的加油備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第五章所得稅制度

【知識(shí)點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

1. 征管辦法

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè))，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

2. 稅款分?jǐn)?/p>

(1)分?jǐn)倖挝?/p>

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(2)分?jǐn)偡椒?/p>

匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，50%在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各二?jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)。

(3)分?jǐn)偣?/p>

1)總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

2)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

3)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式如下：

某二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

確定考試目標(biāo)，樹(shù)立考試志向，鍥而不舍的積極備戰(zhàn)2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試。獲取中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)匯總，相信通過(guò)自己的努力定會(huì)獲得考試的成功。

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