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2018年中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考點(diǎn)：資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-08-16 14:22:44

北京

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.計(jì)稅依據(jù)

2. 從價(jià)定率征收方式

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第六章其他稅收制度

【知識點(diǎn)】資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 計(jì)稅依據(jù)：

(1)從量定額征收方式

具體情況	課稅數(shù)量的確定
開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的	以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
自產(chǎn)自用的（包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品）	以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量
納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的	以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

2. 從價(jià)定率征收方式

應(yīng)納稅額=(不含增值稅)銷售額×稅率

(1)銷售額中不包括：增值稅，運(yùn)雜費(fèi)，符合標(biāo)準(zhǔn)代為收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以委托方名義代開發(fā)票的款項(xiàng)。

(2)特殊情況下銷售額的確定

①納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。

②納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

③納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。

(3)涉及原煤、洗選煤計(jì)稅依據(jù)的確定

1)納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

煤炭應(yīng)納稅額=原煤銷售額×稅率

2)納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

3)納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅。

煤炭應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×稅率

4)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，但無銷售額的。

【提示】以上視同銷售洗選煤的，但無銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定確定銷售額

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