2018年中級經(jīng)濟師《財政稅收》考點:土地增值稅
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【內(nèi)容導航】
(一)土地增值稅的納稅義務人
(二)土地增值稅的計稅依據(jù)
(三)土地增值稅稅率
(四)土地增值稅的稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第六章其他稅收制度
【知識點】土地增值稅
土地增值稅
(一)土地增值稅的納稅義務人
1. 納稅人
土地增值稅的納稅義務人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
2. 征收范圍的一般規(guī)定
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。
(二)土地增值稅的計稅依據(jù)
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的增值額=收入金額-各項扣除項目金額
【提示】
1. 收入為不含增值稅收入;
2. 應稅收入包括貨幣收入、實物收入、其他收入。
(三)土地增值稅稅率
土地增值稅四級超率累進稅率表
級數(shù) | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率(%) | 速算扣除系數(shù)(%) |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%~100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過100%~200%部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
土地增值稅的計算公式是:
應納稅額=增值額×適用的稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
(四)土地增值稅的稅收優(yōu)惠(6項)
(1)建造普通標準住宅(不包括高級公寓、別墅、度假村)出售,其增值率未超過20%的,予以免稅。增值率超過20%的,應就其全部增值額按規(guī)定計稅。
對納稅人既建普通標準住宅,又建造其他房地產(chǎn)的,應當分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的,其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
(2)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。
(3)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。
(4)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。
(5)對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制,中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應繳納的土地增值稅,予以免征。已繳納的,應予退稅。對中國郵政集團與原中國郵政儲蓄銀行有限責任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增稅予以免征。
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