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自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品_2022中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2022-10-19 10:17:32

北京

沖刺教輔

生活從不虧待每一個努力向上的人，未來的幸運(yùn)都是過往努力的積攢，趁陽光正好做我們想做的，趁我們還年輕去追逐夢想。2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試中專業(yè)科目共十個，東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識點(diǎn)，今天為同學(xué)們帶來的是準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。

自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品_2022中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點(diǎn)】

自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

類別	稅率形式	計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅公式
卷煙、白酒	復(fù)合計(jì)稅	銷售額+銷售數(shù)量	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
啤酒、黃酒、成品油	從量定額	銷售數(shù)量	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
其他應(yīng)稅消費(fèi)品	從價定率	銷售額	應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

1.從量定額計(jì)征

從量定額通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，并按每單位應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定固定稅額，這種固定稅額即為定額稅率。

2.從價定率計(jì)征

(1)實(shí)行從價定率計(jì)征辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

(2)如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅額或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅額合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅額的銷售額，其換算公式為：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

(3)包裝物押金的計(jì)稅規(guī)定。

包裝物銷售狀態(tài)	計(jì)稅規(guī)定
應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，以及在財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅	收取時并入銷售額計(jì)稅
對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅	收取時并入銷售額計(jì)稅
對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過12個月的，不并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅	收取時不計(jì)稅
對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅	逾期時并入銷售額計(jì)稅

【提示】啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用狀況，不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算，注意與增值稅對比記憶。

【提示】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)辨析】包裝物押金增值稅和消費(fèi)稅的處理

包裝物類別	銷售狀態(tài)	增值稅	消費(fèi)稅
非酒類包裝物押金	收取時	×	×
非酒類包裝物押金	逾期時	√	√（成品油除外）
啤酒、黃酒	收取時	×	×
啤酒、黃酒	逾期時	√	×
其他酒	收取時	√	√
其他酒	逾期時	×	×