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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式_2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:孟凡瑩2022-10-20 09:52:25

北京

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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式_2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

【所屬章節(jié)】

第十三章:財(cái)政收入

【知識(shí)點(diǎn)】

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

1.基本含義

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后,通過(guò)各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。

也就是說(shuō),最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負(fù)擔(dān)者。

注意:只要納稅人和負(fù)稅人不是同一個(gè)人,便發(fā)生了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。

2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的具體6種方式

方式

具體內(nèi)容

前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁)

1)含義:納稅人將其所納稅款通過(guò)提高其所提供商品價(jià)格的方法,向前轉(zhuǎn)移給商品的購(gòu)買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式

2)區(qū)分:名義上的納稅人是商品的出售者,而實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)者則是商品的消費(fèi)者

3)地位:前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式,多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上

后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁)

在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí),納稅人通過(guò)壓低購(gòu)入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式,將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))

納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商,又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者

這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見(jiàn)

消轉(zhuǎn)

1)措施:納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)

通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來(lái)抵消稅負(fù)

2)本質(zhì):消轉(zhuǎn)在實(shí)質(zhì)上是用生產(chǎn)者應(yīng)得到的超額利潤(rùn)抵補(bǔ)稅負(fù),實(shí)際上稅負(fù)并沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁,而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了,因此,消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁形式

旁轉(zhuǎn)(側(cè)轉(zhuǎn))

納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)

稅收資本化(資本還原)

1)含義:生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將所購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法,向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者

2)應(yīng)用范圍:稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來(lái)源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中。

最典型的就是對(duì)土地交易的課稅

3)本質(zhì):稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收

【注意】稅收資本化和稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別:

稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。但與稅收后轉(zhuǎn)在轉(zhuǎn)嫁媒介與轉(zhuǎn)嫁方式上存在明顯不同。

(1)稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費(fèi)品,而稅收資本化借助的是資本品。

(2)稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時(shí)發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。

稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計(jì)稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。

(以上內(nèi)容源自肖磊榮老師講義)

目標(biāo)從來(lái)不需要遠(yuǎn)大,夢(mèng)想也不需要偉大,人生更不需要追求完善,我只需要踏實(shí)過(guò)著屬于自己的每一天。備考2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以參考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試真題,勤做練習(xí),腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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