稅負轉嫁的方式_2022中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎知識點
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【內容導航】
稅負轉嫁的方式
【所屬章節(jié)】
第十三章：財政收入
【知識點】
稅負轉嫁的方式
1.基本含義
稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉移給他人的過程。
也就是說，最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負擔者。
注意：只要納稅人和負稅人不是同一個人，便發(fā)生了稅負轉嫁。稅負轉嫁的最后結果形成稅負歸宿。
2.稅負轉嫁的具體6種方式
方式 | 具體內容 |
前轉（順轉或向前轉嫁） | （1）含義：納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品價格的方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式 （2）區(qū)分：名義上的納稅人是商品的出售者，而實際的稅收負擔者則是商品的消費者 （3）地位：前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉稅上 |
后轉（逆轉或向后轉嫁） | 在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉嫁方式 |
混轉（散轉） | 納稅人既可以把稅負轉嫁給供應商，又可以把稅負轉嫁給購買者 這種轉嫁方式實踐中比較常見 |
消轉 | （1）措施：納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補 通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負 （2）本質：消轉在實質上是用生產(chǎn)者應得到的超額利潤抵補稅負，實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔了，因此，消轉是一種特殊的稅收轉嫁形式 |
旁轉（側轉） | 納稅人將應負擔的稅負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔 |
稅收資本化（資本還原） | （1）含義：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產(chǎn)要素的出售者 （2）應用范圍：稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質的政府債券等資本物品的交易中。 最典型的就是對土地交易的課稅 （3）本質：稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收 |
【注意】稅收資本化和稅負后轉的區(qū)別：
稅收資本化是稅收后轉的一種特殊形式。但與稅收后轉在轉嫁媒介與轉嫁方式上存在明顯不同。
(1)稅負后轉借助的是一般消費品，而稅收資本化借助的是資本品。
(2)稅負后轉是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉嫁。
稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預期歷次累計稅款的一次性轉嫁。
（以上內容源自肖磊榮老師講義）
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