短期償債能力指標(biāo)__2020年中級會計財務(wù)管理每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-02 10:24:10

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只為成功找方法，不為失敗找借口。盡管中級會計考試有一定的難度，但是只要付努力，一定會有收獲的。堅持考前每日重溫一考點，不負(fù)自己最初的夢想。

（一）短期償債能力

基本的財務(wù)報表分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析和現(xiàn)金流量分析五個方面。

分析內(nèi)容

財務(wù)比率

計算公式

注意的問題

償

債

能

力

分

析

短

期

償

債

能

力

分

析

營運資金

營運資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)

當(dāng)流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債時，營運資金為正，說明企業(yè)財務(wù)狀況穩(wěn)定，不能償債的風(fēng)險較小。反之，當(dāng)流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債時，營運資金為負(fù)，此時，企業(yè)部分非流動資產(chǎn)以流動負(fù)債作為資金來源，企業(yè)不能償債的風(fēng)險很大。

營運資金是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間的比較

分析內(nèi)容		財務(wù)比率	計算公式	注意的問題
償債能力分析	短期償債能力分析	流動比率	流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債	一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素
		速動比率	速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付款項-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)等	一般情況下，速動比率越高，表明企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強。但速動比率過高，表明企業(yè)會因現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多，而增加企業(yè)的機會成本影響此比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力
		現(xiàn)金比率	現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動負(fù)債	現(xiàn)金比率剔除了應(yīng)收賬款對償債能力的影響，最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力。而這一比率過高，就意味著企業(yè)過多資源占用在盈利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)上從而影響企業(yè)盈利能力