2022年中級會計《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)打卡——應(yīng)收賬款管理
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【應(yīng)收賬款管理】
1.應(yīng)收賬款的功能(了解)
應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。主要有以下兩方面：
(1)增加銷售的功能;
(2)減少存貨的功能。
2.應(yīng)收賬款的成本(掌握)
機會成本 | 因資金投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機會成本 |
管理成本 | 主要是指在進行應(yīng)收賬款管理時，所增加的費用，主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費用、收賬費用等 |
壞賬成本 | 在賒銷交易中，債權(quán)人可能因無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失 |
機會成本 | =平均占用的資金×機會成本率（資本成本） |
現(xiàn)金機會成本 | =現(xiàn)金平均持有量×機會成本率 =現(xiàn)金持有量/2×機會成本率（回顧知識點） |
應(yīng)收賬款機會成本 | =應(yīng)收賬款平均占用資金×機會成本率 |
應(yīng)收賬款平均占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率
應(yīng)收賬款的機會成本(應(yīng)計利息)
=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本
3.信用政策
信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。
(1)信用標準
信用標準是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。
過于嚴格(門檻高)——減少壞賬損失，但不利于擴大銷售
過于寬松(門檻低)——增加應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本
(2)信用條件
信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成，折扣期限和現(xiàn)金折扣構(gòu)成折扣條件。
信用期限 | 企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的最長付款時間，一般簡稱為信用期 |
折扣期限 | 為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間 |
現(xiàn)金折扣 | 在顧客提前付款時給予的優(yōu)惠 常用“5/10、3/20、N/30”這樣的符號 |
(3)收賬政策
收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。
積極的收賬政策可能會減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但增加收賬成本。
企業(yè)需要作出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。一般來說，可以參照評價信用標準、信用條件的方法來評價收賬政策。
企業(yè)在制定信用政策時，需要全面衡量利弊。
【“楊”長避短】
信用政策的決策解題思路：
1.計算增加的利——增加的盈利(息稅前利潤)
2.計算增加的弊——增加的成本
收賬費用、壞賬損失、機會成本、現(xiàn)金折扣成本
3.比較利弊
計算增加的稅前損益=增加的盈利-增加的成本>0，可行。
注：以上預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容選自楊樹林老師2022年《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)班授課講義
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