盈虧平衡分析_2024年中級會計(jì)財務(wù)管理需要掌握知識點(diǎn)




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【知識點(diǎn)】盈虧平衡分析
【所屬章節(jié)】第八章 成本管理
盈虧平衡分析
概念 | 所謂盈虧平衡分析(也稱保本分析),是指分析、測定盈虧平衡點(diǎn),以及有關(guān)因素變動對盈虧平衡點(diǎn)的影響等,是本量利分析的核心內(nèi)容 |
原理 | 通過計(jì)算企業(yè)在利潤為零時處于盈虧平衡的業(yè)務(wù)量,分析項(xiàng)目對市場需求變化的適應(yīng)能力等 |
內(nèi)容 | (一)單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析 (二)產(chǎn)品組合的盈虧平衡分析 |
(一)單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析
1.盈虧平衡點(diǎn)
(1)概念
盈虧平衡點(diǎn)(又稱保本點(diǎn)),是指企業(yè)達(dá)到盈虧平衡狀態(tài)的業(yè)務(wù)量或銷售額,即企業(yè)一定時期的總收入等于總成本、利潤為零時的業(yè)務(wù)量或銷售額。
(2)形式
①保本銷售量(實(shí)物量:件)
利潤=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本
或:利潤=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本
當(dāng)利潤為零時,求出的銷售量就是盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量,
即:
盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量=固定成本/(單價-單位變動成本)=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)
②保本銷售額(銷售額:元):
盈虧平衡點(diǎn)的銷售額
=盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量×單價
=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)×單價
=固定成本/(單位邊際貢獻(xiàn)/單價)=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=固定成本/(1?變動成本率)
(3)作用及降低途徑
作用 | 盈虧平衡點(diǎn)越低越好,盈虧平衡點(diǎn)越低,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就越小 |
降低盈虧平衡點(diǎn) 的途徑 | (1)降低固定成本總額 (2)降低單位變動成本 (3)提高銷售單價 |
2.盈虧平衡作業(yè)率(保本作業(yè)率)
含義 | 盈虧平衡作業(yè)率是指盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量(或銷售額)占正常經(jīng)營情況下的業(yè)務(wù)量(或銷售額)的百分比,或者是盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量(或銷售額)占實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量(或銷售額)的百分比 |
計(jì)算 | 盈虧平衡作業(yè)率=盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量/正常經(jīng)營業(yè)務(wù)量(實(shí)際業(yè)務(wù)量或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)×100%=盈虧平衡點(diǎn)的銷售額/正常經(jīng)營銷售額(實(shí)際銷售額或預(yù)計(jì)銷售額)×100% |
意義 | 由于企業(yè)通常應(yīng)該按照正常的銷售量來安排產(chǎn)品的生產(chǎn),在合理庫存的條件下,產(chǎn)品生產(chǎn)量與正常的銷售量應(yīng)該大體相同 指標(biāo)可以提供企業(yè)在盈虧平衡狀態(tài)下對生產(chǎn)能力利用程度的要求 |
3.本量利關(guān)系圖
(1)傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖
橫軸是銷售量(實(shí)物)
縱軸是銷售收入或成本
則:收入線為:單價×銷售量
總成本線為:固定成本+單位變動成本×銷售量(注意:先畫固定成本)
(2)邊際貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖
橫軸是銷售量(實(shí)物)
縱軸是成本和銷售金額,則:收入線為:單價×銷售量
變動成本線為:單位變動成本×銷售量
總成本線為:單位變動成本×銷售數(shù)量+固定成本(注意:先畫變動成本)
(3)利量式本量利關(guān)系圖
橫軸代表銷售量,以縱軸代表利潤(或虧損)。
在縱軸原點(diǎn)以下部分找到與固定成本總額相等的點(diǎn)(0,-固定成本數(shù)值),該點(diǎn)表示銷售量等于零時,虧損額等于固定成本;
從點(diǎn)(0,-固定成本數(shù)值)出發(fā)畫出利潤線,該線的斜率是單位邊際貢獻(xiàn)。
利潤線與橫軸的交點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量。
(二)產(chǎn)品組合盈虧平衡分析
1.加權(quán)平均法
含義:加權(quán)平均法是指在掌握每種單一產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率的基礎(chǔ)上,按各種產(chǎn)品銷售額的比重進(jìn)行加權(quán)平均,據(jù)以計(jì)算綜合邊際貢獻(xiàn)率,從而確定多產(chǎn)品組合的盈虧平衡點(diǎn)。
計(jì)算:
(1)某種產(chǎn)品的銷售額權(quán)重=該產(chǎn)品的銷售額÷各種產(chǎn)品的銷售額合計(jì)
(2)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率(綜合邊際貢獻(xiàn)率)=(∑各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/∑各產(chǎn)品銷售收入)×100%
或=∑(各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品銷售額權(quán)重)
(3)盈虧平衡點(diǎn)的銷售額=固定成本/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率
或者,盈虧平衡點(diǎn)的銷售額=固定成本/(1-綜合變動成本率)
(4)某產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額=綜合保本點(diǎn)銷售額×該產(chǎn)品銷售額權(quán)重
(5)某產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售量=該產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額/該產(chǎn)品的單價
2.聯(lián)合單位法
概念 | 聯(lián)合單位法是指在事先確定各種產(chǎn)品間產(chǎn)銷實(shí)物量比例的基礎(chǔ)上,將各種產(chǎn)品產(chǎn)銷實(shí)物量的最小比例作為一個聯(lián)合單位,確定每一聯(lián)合單位的單價、單位變動成本,進(jìn)行本量利分析的一種分析方法 |
界定 | 所謂聯(lián)合單位,是指固定實(shí)物比例構(gòu)成的一組產(chǎn)品。例如,企業(yè)同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品,且三種產(chǎn)品之間的產(chǎn)銷量長期保持固定的比例關(guān)系,產(chǎn)銷量比為1:2:3。那么,1件甲產(chǎn)品、2件乙產(chǎn)品和3件丙產(chǎn)品就構(gòu)成一組產(chǎn)品,簡稱聯(lián)合單位 |
計(jì)算:
(1)各種產(chǎn)品銷量的最小比例作為聯(lián)合單位
(2)聯(lián)合單價=一個聯(lián)合單位的全部收入
聯(lián)合單位變動成本=—個聯(lián)合單位的全部變動成本
(3)聯(lián)合盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量=固定成本總額/(聯(lián)合單價-聯(lián)合單位變動成本)
(4)某產(chǎn)品保本點(diǎn)=聯(lián)合盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量×一個聯(lián)合單位中包含的該產(chǎn)品的數(shù)量
3.分算法
含義:分算法是在一定的條件下,將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,確定每種產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額,然后再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進(jìn)行本量利分析的方法。
計(jì)算:
(1)固定成本分配率=固定成本總額/各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)
(2)某產(chǎn)品應(yīng)分配的固定成本數(shù)額=分配率×某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)
(3)某產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量=該產(chǎn)品應(yīng)分配的固定成本數(shù)額/(單價-單位變動成本)
4.主要產(chǎn)品法
基本原理 | 在企業(yè)產(chǎn)品品種較多的情況下,如果存在一種產(chǎn)品是主要產(chǎn)品,它提供的邊際貢獻(xiàn)占企業(yè)邊際貢獻(xiàn)總額的比重較大,則可以按該主要品種的有關(guān)資料進(jìn)行本量利分析,視同于單一品種 |
關(guān)鍵事項(xiàng) | 確定主要品種應(yīng)以邊際貢獻(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn),并只能選擇一種主要產(chǎn)品 |
主要依據(jù) | 固定成本由主要產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。這樣分析的結(jié)果往往存在一些誤差,但只要在合理的范圍內(nèi)就不會影響決策的正確性 |
計(jì)算方法 | 與單一品種的本量利分析相同 |
>>>相關(guān)練習(xí)題
【單項(xiàng)選擇題】對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)而言,如果能夠?qū)⒐潭ǔ杀驹诟鞣N產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,則比較適用的綜合保本分析方法是( )。
A.聯(lián)合單位法
B.主要產(chǎn)品法
C.分算法
D.加權(quán)平均法
【答案】C
【解析】分算法是指在一定的條件下,將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,確定每種產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額,然后再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進(jìn)行量本利分析的方法。選項(xiàng)C正確。
注:以上中級會計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財務(wù)管理》2024年授課講義
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