盈虧平衡分析_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點
只要路是對的，就不怕路遠。2024年中級會計備考正在進行中，考試距離考試越來越近，想要在考試中有所收獲，在學習的時候就堅持下去！
【知識點】盈虧平衡分析
【所屬章節(jié)】第八章 成本管理
盈虧平衡分析
概念 | 所謂盈虧平衡分析（也稱保本分析），是指分析、測定盈虧平衡點，以及有關(guān)因素變動對盈虧平衡點的影響等，是本量利分析的核心內(nèi)容 |
原理 | 通過計算企業(yè)在利潤為零時處于盈虧平衡的業(yè)務量，分析項目對市場需求變化的適應能力等 |
內(nèi)容 | （一）單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析 （二）產(chǎn)品組合的盈虧平衡分析 |
(一)單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析
1.盈虧平衡點
(1)概念
盈虧平衡點(又稱保本點)，是指企業(yè)達到盈虧平衡狀態(tài)的業(yè)務量或銷售額，即企業(yè)一定時期的總收入等于總成本、利潤為零時的業(yè)務量或銷售額。
(2)形式
①保本銷售量(實物量：件)
利潤=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本
或：利潤=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本
當利潤為零時，求出的銷售量就是盈虧平衡點的業(yè)務量，
即：
盈虧平衡點的業(yè)務量=固定成本/(單價-單位變動成本)=固定成本/單位邊際貢獻
②保本銷售額(銷售額：元)：
盈虧平衡點的銷售額
=盈虧平衡點的業(yè)務量×單價
=固定成本/單位邊際貢獻×單價
=固定成本/(單位邊際貢獻/單價)=固定成本/邊際貢獻率=固定成本/(1?變動成本率)
(3)作用及降低途徑
作用 | 盈虧平衡點越低越好，盈虧平衡點越低，企業(yè)的經(jīng)營風險就越小 |
降低盈虧平衡點 的途徑 | （1）降低固定成本總額 （2）降低單位變動成本 （3）提高銷售單價
|
2.盈虧平衡作業(yè)率(保本作業(yè)率)
含義 | 盈虧平衡作業(yè)率是指盈虧平衡點的業(yè)務量（或銷售額）占正常經(jīng)營情況下的業(yè)務量（或銷售額）的百分比，或者是盈虧平衡點的業(yè)務量（或銷售額）占實際或預計業(yè)務量（或銷售額）的百分比 |
計算 | 盈虧平衡作業(yè)率=盈虧平衡點的業(yè)務量/正常經(jīng)營業(yè)務量（實際業(yè)務量或預計業(yè)務量）×100％=盈虧平衡點的銷售額/正常經(jīng)營銷售額（實際銷售額或預計銷售額）×100% |
意義 | 由于企業(yè)通常應該按照正常的銷售量來安排產(chǎn)品的生產(chǎn)，在合理庫存的條件下，產(chǎn)品生產(chǎn)量與正常的銷售量應該大體相同 指標可以提供企業(yè)在盈虧平衡狀態(tài)下對生產(chǎn)能力利用程度的要求 |
3.本量利關(guān)系圖
(1)傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖
橫軸是銷售量(實物)
縱軸是銷售收入或成本
則：收入線為：單價×銷售量
總成本線為：固定成本+單位變動成本×銷售量(注意：先畫固定成本)
(2)邊際貢獻式本量利關(guān)系圖
橫軸是銷售量(實物)
縱軸是成本和銷售金額，則：收入線為：單價×銷售量
變動成本線為：單位變動成本×銷售量
總成本線為：單位變動成本×銷售數(shù)量+固定成本(注意：先畫變動成本)
(3)利量式本量利關(guān)系圖
橫軸代表銷售量，以縱軸代表利潤(或虧損)。
在縱軸原點以下部分找到與固定成本總額相等的點(0，-固定成本數(shù)值)，該點表示銷售量等于零時，虧損額等于固定成本;
從點(0，-固定成本數(shù)值)出發(fā)畫出利潤線，該線的斜率是單位邊際貢獻。
利潤線與橫軸的交點即為盈虧平衡點的業(yè)務量。
(二)產(chǎn)品組合盈虧平衡分析
1.加權(quán)平均法
含義：加權(quán)平均法是指在掌握每種單一產(chǎn)品的邊際貢獻率的基礎上，按各種產(chǎn)品銷售額的比重進行加權(quán)平均，據(jù)以計算綜合邊際貢獻率，從而確定多產(chǎn)品組合的盈虧平衡點。
計算：
(1)某種產(chǎn)品的銷售額權(quán)重=該產(chǎn)品的銷售額÷各種產(chǎn)品的銷售額合計
(2)加權(quán)平均邊際貢獻率(綜合邊際貢獻率)=(∑各產(chǎn)品邊際貢獻/∑各產(chǎn)品銷售收入)×100%
或=∑(各產(chǎn)品邊際貢獻率×各產(chǎn)品銷售額權(quán)重)
(3)盈虧平衡點的銷售額=固定成本/加權(quán)平均邊際貢獻率
或者，盈虧平衡點的銷售額=固定成本/(1-綜合變動成本率)
(4)某產(chǎn)品保本點銷售額=綜合保本點銷售額×該產(chǎn)品銷售額權(quán)重
(5)某產(chǎn)品保本點銷售量=該產(chǎn)品保本點銷售額/該產(chǎn)品的單價
2.聯(lián)合單位法
概念 | 聯(lián)合單位法是指在事先確定各種產(chǎn)品間產(chǎn)銷實物量比例的基礎上，將各種產(chǎn)品產(chǎn)銷實物量的最小比例作為一個聯(lián)合單位，確定每一聯(lián)合單位的單價、單位變動成本，進行本量利分析的一種分析方法 |
界定 | 所謂聯(lián)合單位，是指固定實物比例構(gòu)成的一組產(chǎn)品。例如，企業(yè)同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，且三種產(chǎn)品之間的產(chǎn)銷量長期保持固定的比例關(guān)系，產(chǎn)銷量比為1:2：3。那么，1件甲產(chǎn)品、2件乙產(chǎn)品和3件丙產(chǎn)品就構(gòu)成一組產(chǎn)品，簡稱聯(lián)合單位 |
計算：
(1)各種產(chǎn)品銷量的最小比例作為聯(lián)合單位
(2)聯(lián)合單價=一個聯(lián)合單位的全部收入
聯(lián)合單位變動成本=—個聯(lián)合單位的全部變動成本
(3)聯(lián)合盈虧平衡點的業(yè)務量=固定成本總額/(聯(lián)合單價-聯(lián)合單位變動成本)
(4)某產(chǎn)品保本點=聯(lián)合盈虧平衡點的業(yè)務量×一個聯(lián)合單位中包含的該產(chǎn)品的數(shù)量
3.分算法
含義：分算法是在一定的條件下，將全部固定成本按一定標準在各種產(chǎn)品之間進行合理分配，確定每種產(chǎn)品應補償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額，然后再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進行本量利分析的方法。
計算：
(1)固定成本分配率=固定成本總額/各產(chǎn)品的分配標準合計
(2)某產(chǎn)品應分配的固定成本數(shù)額=分配率×某產(chǎn)品的分配標準
(3)某產(chǎn)品的盈虧平衡點的業(yè)務量=該產(chǎn)品應分配的固定成本數(shù)額/(單價-單位變動成本)
4.主要產(chǎn)品法
基本原理 | 在企業(yè)產(chǎn)品品種較多的情況下，如果存在一種產(chǎn)品是主要產(chǎn)品，它提供的邊際貢獻占企業(yè)邊際貢獻總額的比重較大，則可以按該主要品種的有關(guān)資料進行本量利分析，視同于單一品種 |
關(guān)鍵事項 | 確定主要品種應以邊際貢獻為標準，并只能選擇一種主要產(chǎn)品 |
主要依據(jù) | 固定成本由主要產(chǎn)品負擔。這樣分析的結(jié)果往往存在一些誤差，但只要在合理的范圍內(nèi)就不會影響決策的正確性 |
計算方法 | 與單一品種的本量利分析相同 |
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【單項選擇題】對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)而言，如果能夠?qū)⒐潭ǔ杀驹诟鞣N產(chǎn)品之間進行合理分配，則比較適用的綜合保本分析方法是( )。
A.聯(lián)合單位法
B.主要產(chǎn)品法
C.分算法
D.加權(quán)平均法
【答案】C
【解析】分算法是指在一定的條件下，將全部固定成本按一定標準在各種產(chǎn)品之間進行合理分配，確定每種產(chǎn)品應補償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額，然后再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進行量本利分析的方法。選項C正確。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自陳慶杰老師《財務管理》2024年授課講義
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