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盈虧平衡分析_2024年中級會計(jì)財務(wù)管理需要掌握知識點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:zhangfan2024-08-02 15:53:28

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盈虧平衡分析_2024年中級會計(jì)財務(wù)管理需要掌握知識點(diǎn)

【知識點(diǎn)】盈虧平衡分析

【所屬章節(jié)】第八章 成本管理

中級會計(jì)知識點(diǎn)打卡

盈虧平衡分析

概念

所謂盈虧平衡分析(也稱保本分析),是指分析、測定盈虧平衡點(diǎn),以及有關(guān)因素變動對盈虧平衡點(diǎn)的影響等,是本量利分析的核心內(nèi)容

原理

通過計(jì)算企業(yè)在利潤為零時處于盈虧平衡的業(yè)務(wù)量,分析項(xiàng)目對市場需求變化的適應(yīng)能力等

內(nèi)容

(一)單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析

(二)產(chǎn)品組合的盈虧平衡分析

(一)單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析

1.盈虧平衡點(diǎn)

(1)概念

盈虧平衡點(diǎn)(又稱保本點(diǎn)),是指企業(yè)達(dá)到盈虧平衡狀態(tài)的業(yè)務(wù)量或銷售額,即企業(yè)一定時期的總收入等于總成本、利潤為零時的業(yè)務(wù)量或銷售額。

(2)形式

①保本銷售量(實(shí)物量:件)

利潤=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本

或:利潤=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本

當(dāng)利潤為零時,求出的銷售量就是盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量,

即:

盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量=固定成本/(單價-單位變動成本)=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

②保本銷售額(銷售額:元):

盈虧平衡點(diǎn)的銷售額

=盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量×單價

=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)×單價

=固定成本/(單位邊際貢獻(xiàn)/單價)=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=固定成本/(1?變動成本率)

(3)作用及降低途徑

作用

盈虧平衡點(diǎn)越低越好,盈虧平衡點(diǎn)越低,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就越小

降低盈虧平衡點(diǎn)

的途徑

(1)降低固定成本總額

(2)降低單位變動成本

(3)提高銷售單價

業(yè)務(wù)量

2.盈虧平衡作業(yè)率(保本作業(yè)率)

含義

盈虧平衡作業(yè)率是指盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量(或銷售額)占正常經(jīng)營情況下的業(yè)務(wù)量(或銷售額)的百分比,或者是盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量(或銷售額)占實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量(或銷售額)的百分比

計(jì)算

盈虧平衡作業(yè)率=盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量/正常經(jīng)營業(yè)務(wù)量(實(shí)際業(yè)務(wù)量或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)×100%=盈虧平衡點(diǎn)的銷售額/正常經(jīng)營銷售額(實(shí)際銷售額或預(yù)計(jì)銷售額)×100%

意義

由于企業(yè)通常應(yīng)該按照正常的銷售量來安排產(chǎn)品的生產(chǎn),在合理庫存的條件下,產(chǎn)品生產(chǎn)量與正常的銷售量應(yīng)該大體相同

指標(biāo)可以提供企業(yè)在盈虧平衡狀態(tài)下對生產(chǎn)能力利用程度的要求

3.本量利關(guān)系圖

(1)傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖

傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖

橫軸是銷售量(實(shí)物)

縱軸是銷售收入或成本

則:收入線為:單價×銷售量

總成本線為:固定成本+單位變動成本×銷售量(注意:先畫固定成本)

(2)邊際貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖

邊際貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖

橫軸是銷售量(實(shí)物)

縱軸是成本和銷售金額,則:收入線為:單價×銷售量

變動成本線為:單位變動成本×銷售量

總成本線為:單位變動成本×銷售數(shù)量+固定成本(注意:先畫變動成本)

(3)利量式本量利關(guān)系圖

利量式本量利關(guān)系圖

橫軸代表銷售量,以縱軸代表利潤(或虧損)。

在縱軸原點(diǎn)以下部分找到與固定成本總額相等的點(diǎn)(0,-固定成本數(shù)值),該點(diǎn)表示銷售量等于零時,虧損額等于固定成本;

從點(diǎn)(0,-固定成本數(shù)值)出發(fā)畫出利潤線,該線的斜率是單位邊際貢獻(xiàn)。

利潤線與橫軸的交點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量。

(二)產(chǎn)品組合盈虧平衡分析

1.加權(quán)平均法

含義:加權(quán)平均法是指在掌握每種單一產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率的基礎(chǔ)上,按各種產(chǎn)品銷售額的比重進(jìn)行加權(quán)平均,據(jù)以計(jì)算綜合邊際貢獻(xiàn)率,從而確定多產(chǎn)品組合的盈虧平衡點(diǎn)。

計(jì)算:

(1)某種產(chǎn)品的銷售額權(quán)重=該產(chǎn)品的銷售額÷各種產(chǎn)品的銷售額合計(jì)

(2)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率(綜合邊際貢獻(xiàn)率)=(∑各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/∑各產(chǎn)品銷售收入)×100%

或=∑(各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品銷售額權(quán)重)

(3)盈虧平衡點(diǎn)的銷售額=固定成本/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率

或者,盈虧平衡點(diǎn)的銷售額=固定成本/(1-綜合變動成本率)

(4)某產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額=綜合保本點(diǎn)銷售額×該產(chǎn)品銷售額權(quán)重

(5)某產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售量=該產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額/該產(chǎn)品的單價

2.聯(lián)合單位法

概念

聯(lián)合單位法是指在事先確定各種產(chǎn)品間產(chǎn)銷實(shí)物量比例的基礎(chǔ)上,將各種產(chǎn)品產(chǎn)銷實(shí)物量的最小比例作為一個聯(lián)合單位,確定每一聯(lián)合單位的單價、單位變動成本,進(jìn)行本量利分析的一種分析方法

界定

所謂聯(lián)合單位,是指固定實(shí)物比例構(gòu)成的一組產(chǎn)品。例如,企業(yè)同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品,且三種產(chǎn)品之間的產(chǎn)銷量長期保持固定的比例關(guān)系,產(chǎn)銷量比為1:2:3。那么,1件甲產(chǎn)品、2件乙產(chǎn)品和3件丙產(chǎn)品就構(gòu)成一組產(chǎn)品,簡稱聯(lián)合單位

計(jì)算:

(1)各種產(chǎn)品銷量的最小比例作為聯(lián)合單位

(2)聯(lián)合單價=一個聯(lián)合單位的全部收入

聯(lián)合單位變動成本=—個聯(lián)合單位的全部變動成本

(3)聯(lián)合盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量=固定成本總額/(聯(lián)合單價-聯(lián)合單位變動成本)

(4)某產(chǎn)品保本點(diǎn)=聯(lián)合盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量×一個聯(lián)合單位中包含的該產(chǎn)品的數(shù)量

3.分算法

含義:分算法是在一定的條件下,將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,確定每種產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額,然后再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進(jìn)行本量利分析的方法。

計(jì)算:

(1)固定成本分配率=固定成本總額/各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)

(2)某產(chǎn)品應(yīng)分配的固定成本數(shù)額=分配率×某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)

(3)某產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量=該產(chǎn)品應(yīng)分配的固定成本數(shù)額/(單價-單位變動成本)

4.主要產(chǎn)品法

基本原理

在企業(yè)產(chǎn)品品種較多的情況下,如果存在一種產(chǎn)品是主要產(chǎn)品,它提供的邊際貢獻(xiàn)占企業(yè)邊際貢獻(xiàn)總額的比重較大,則可以按該主要品種的有關(guān)資料進(jìn)行本量利分析,視同于單一品種

關(guān)鍵事項(xiàng)

確定主要品種應(yīng)以邊際貢獻(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn),并只能選擇一種主要產(chǎn)品

主要依據(jù)

固定成本由主要產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。這樣分析的結(jié)果往往存在一些誤差,但只要在合理的范圍內(nèi)就不會影響決策的正確性

計(jì)算方法

與單一品種的本量利分析相同

>>>相關(guān)練習(xí)題

【單項(xiàng)選擇題】對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)而言,如果能夠?qū)⒐潭ǔ杀驹诟鞣N產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,則比較適用的綜合保本分析方法是(  )。

A.聯(lián)合單位法

B.主要產(chǎn)品法

C.分算法

D.加權(quán)平均法

【答案】C

【解析】分算法是指在一定的條件下,將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配,確定每種產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額,然后再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進(jìn)行量本利分析的方法。選項(xiàng)C正確。

注:以上中級會計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財務(wù)管理》2024年授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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